Команда
Контакти
Про нас

    Головна сторінка


Історія податків в Росії





Скачати 43.59 Kb.
Дата конвертації10.12.2018
Розмір43.59 Kb.
Типкурсова робота

Історія податків в Росії


Вступ

Податок - обов'язковий, індивідуально безвідплатний платіж, що стягується органами державної влади різних рівнів з організацій і фізичних осіб з метою фінансового забезпечення діяльності держави і (або) муніципальних утворень. Податки слід відрізняти від зборів (мит), справляння яких носить не безоплатний характер, а є умовою вчинення відносно їх платників певних дій.

Рушійною силою податкових інновацій було постійне відставання держави від розвитку економіки і постійної необхідності наздоганяти і підлаштовуватися під нові умови. Держави в усі часи прагнули бути в центрі економічної активності, економічна ж активність ніколи не стояла на місці, її центр приймав всі нові і нові форми. Якщо на самому початку досліджуваної історії головними економічними цінностями були земля і праця по її обробці (відповідно податок на осіб, податок на землю, панщина, рабство), то сучасна держава збанкрутувало б, якби не змінило типу своїх податків. Перед встановлює податки державою постає питання: що обкладати (податкова база), скільки брати (податкова ставка), як розраховувати (податкова інспекція) і як мінімізувати негативний вплив податків на економічну активність (податкова політика).

При зверненні до історії податків виділяють загальну тенденцію - виправдані економічним розвитком пріоритети податкової політики держави і основні інновації, а також виділяють податкові курйози - конкретні історичні приклади тих чи інших податків, які при своїй цікавості дозволяють схопити суть питання.

Податки і держава - явища взаємопов'язані: держава не може існувати без системи оподаткування, в той же час існування податків без держави також є неможливим. Виникнення податків відносять до періоду становлення перших державних утворень, коли з'являється товарне виробництво, формується державний апарат - чиновники, армія, суди. Поява податків пов'язане з найпершими суспільними потребами, так як державі завжди необхідні грошові кошти: для ліквідації стихійних лих, будівництва доріг, підтримання громадського порядку. І саме податки є інструментом мобілізації коштів для можливості виконання державою лежать перед ним завдань. За допомогою податків визначаються взаємовідносини підприємців, підприємств усіх форм власності з державними і місцевими бюджетами, з банками, а також з вищестоящими організаціями. За допомогою податків регулюється зовнішньоекономічна діяльність, включаючи залучення іноземних інвестицій, формується госпрозрахунковий дохід і прибуток підприємства. Окрім цієї суто фінансової функції податковий механізм використовується для економічного впливу держави на суспільне виробництво, його динаміку і структуру, на стан науково-технічного прогресу. У зв'язку з цим набуває особливої ​​роль значення податкової системи держави і принципи її організації і функціонування.

Тема курсової роботи актуальна протягом довгого часу, так як без допомоги податків не виконувалися б вище зазначені функції, без яких не могло б існувати держава.

До виникнення держав про податки і мови не було. У них просто не було необхідності. Коли з'явилося перше держава, знадобилися гроші для його змісту. В основному для утримання державного апарату. Уже в давнину вважалося, що правитель повинен бути багатшими свого народу. Він повинен зводити імперію, завойовувати нові землі, розширювати територію. Так само існувала необхідність у створенні шкіл різного спрямування, адміністративних будівель, творів мистецтва. Кожен правитель хотів залишити слід в історії, щоб його ім'я залишилося в століттях. Зодчество вимагало немалих грошей. А де їх брати? Звичайно у народу. І бідний люд обкладали величезними податками. Вони були найрізноманітніші: дорожнє мито, збір на утримання нагляду за ринком, податок на спадщину, на землю, на вино, на пшеницю, на пристрої видовищ і багато іншого. У стародавні часи найчастіше зі зміною правителя, змінювалася і система податків. Володарі, які жадали збагачення, влади, власної величі, посилювали податкову систему. Правителі, які хотіли блага свого народу, навпаки, пом'якшували і прибирали деякі податки.

Мета курсової роботи: розглянути еволюцію податкової системи в Росії в період з XV по XVIII ст.

Дана мета реалізується через вирішення наступних завдань:

1. Розглянути зародження податкової системи в Росії.

2. Виявити розвиток податкової системи в період XV-XVIII ст.

3. Проаналізувати податкові реформи правителів XV-XVIII ст.

Предмет курсової роботи: податкова система.

Об'єкт курсової роботи: податкова система в Росії в період феодалізму.

При досягненні мети і реалізації поставлених завдань були використані методи економічного аналізу (вивчення літератури, зіставлення, статистичний аналіз).


1. Податкова система при Івані III

В ході правління Івана Васильовича відбулося об'єднання значної частини російських земель навколо Москви і її перетворення в центр загальноросійського держави. Було досягнуто остаточне звільнення країни з-під влади ординських ханів; прийнятий Судебник - звід законів держави, і проведений ряд реформ, що заклали основи помісної системи землеволодіння.

Після повалення татаро-монгольського ярма податкова система кардинально реформована Іваном III (кінець XV - початок XVI ст.): Запроваджено прямі і непрямі податки в цей же час вводиться перша податкова декларація - Сошне Письмо.

1.1 Створення прямих і непрямих податків

Прямі податки.

Прямий податок - податок, який стягується державою безпосередньо з доходів або майна платника податків.

Коли російські війська успішно витримали «стояння на Угрі» і країна, знайшовши свободу, припинила платити татаро - монголам «вихід». А це означало, що тепер доходи скарбниці стало можливим формувати за рахунок не тільки непрямих, а й прямих податків. Саме цій податковою реформою Іван III і зайнявся після настання миру. На зміну «виходу» прийшов прямий податок в російську скарбницю - «дані гроші». Цей податок повинні були платити чорносошну селяни і посадські люди.

Чорносошну селяни - категорія тяглихлюдей в Росії в XVI-XVII століттях. На відміну від кріпаків, черносошниє селяни не були особисто залежними, а тому несли тягло не на користь поміщиків, а на користь Російської держави.

Посадські люди - стан середньовічної (феодальної) Росії, в обов'язки якого було нести тягло, тобто платити грошові та натуральні податки, а також виконувати численні повинності.

Іваном III були встановлені податки Ямський, піщальние (для виробництва гармат), збори на городові та засічних справу (на будівництво укріплень на кордонах). А для того щоб зібрати податки повністю, Іван III наказав провести перепис землі Руської, щоб (як ми висловилися б сьогодні) ідентифікувати всіх платників податків. Треба сказати, що такі кроки Івана III цілком відповідають і сучасним правилам оподаткування: стосовно організаціям і громадянам воно починається з моменту їх реєстрації, оскільки без цього неможливо визначити, хто повинен платити податки. Особливе значення при Івані III стали купувати цільові податкові збори, які фінансували становлення молодого Московської держави. Їх введення обумовлювалося необхідністю здійснення певних державних витрат: піщальние - для лиття гармат, полонянічние - для викупу ратних людей, засічні - для будівництва засік (укріплень на південних кордонах), стрілецька подати - на створення регулярної армії і т.д. Саме до часу Івана III відноситься найдавніша переписна окладная книга Вотской пятіни Новгородської області з докладним описом всіх цвинтарів. У кожному цвинтарі описується насамперед церква з її піском і дворами церковнослужителів, потім оброчні волості, села і села великого князя. Далі землі кожного поміщика, землі купців, землі владики новгородського і т.д. При описі кожного селища слід його назва (цвинтар, село, сільце, село), ​​його власне найменування, двори, в ньому знаходяться, з пойменовані господарів. Кількість висівають хліба, кількість скошуваних копиць сіна, дохід на користь землевласника, корм, наступний намісника, угіддя, що існують при поселенні. Якщо жителі займаються не хліборобством, а іншим промислом, то опис змінюється відповідно до цьому. Крім данини, джерелом доходу скарбниці великого князя служили оброки. На оброк віддавалися ріллі, сіножаті, ліси, річки, млини, городи. Віддавалися тим, хто платив більше.

непрямі податки

Непрямий податок - податок на товари і послуги, що встановлюється у вигляді надбавки до ціни чи тарифу, на відміну від прямих податків, які визначаються доходом платника податків.

Непрямі податки стягувалися через систему мит і відкупів, головними з яких були митні та винні.

Винні відкупи були введені в XVI столітті і найбільше значення придбали в XVIII столітті - XIX столітті. Дохід скарбниці від питного податку становив понад 40% суми всіх податків держбюджету. Винні відкупу, система справляння непрямого податку, при якій віддається на відкуп приватним підприємцям право торгівлі вином. Відкупники платили державі заздалегідь обумовлену грошову суму, отримуючи право на відкуп на публічних торгах. Особливий розвиток отримали в 18 ст. Масове введення Винного відкупу послідувало за указом 1765. У 1765-67 були поширені по всій країні (крім Сибіру). Віддача на відкуп (терміном на 4 роки) спочатку оформлялася за окремими. питним закладам, пізніше по повітах і губерніях (система Винні відкупу до початку 19 ст. не поширюється на ряд західних, північно-західних, південно-західних губерній і Царство Польське, де право торгівлі вином зберігали поміщики і міста). З 18 в. Винні відкупу з'явилися одним з джерел так званого первісного нагромадження капіталу.

Мита стягуються при здійсненні експортно-імпортних операцій. Головною обставиною, що визначав розвиток митної системи XV-XVI ст стало формування російського (Московської держави). В державі поступово складається митне законодавство, вдосконалюється правові норми, що регулюють продаж і переміщення товарів, посилюються фінансові збори. Приблизно з середини XVI століття апарат зі збору мит був централізований, а митне оподаткування було регламентовано. Митники ставляться під заступництво центральної влади. Німецький дипломат Сигізмунд Герберштейн (1486-1566), двічі побував в Росії (в 1517 і в 1526 рр.), Писав в Записці про Московські справи: «Податок або мито з усіх товарів, які або ввозяться, або вивозяться, вноситься в казну. З будь-якої речі вартістю в один рубль платять сім грошей, за винятком воску, з якого мито стягується не тільки за оцінкою, але і за вагою. А з кожної заходи ваги, яка на їх мові називається пудом, платять чотири гроші »http://works.tarefer.ru/61/100154/index.html - _ftn6 .Гроші в той час дорівнювала одній другій копійки. В середині XVII ст. билаустановлена ​​єдина мито для торгових людей - 10 грошей (5 копійок з рубляоборота).

1.2 Перша податкова декларація - Сошне лист

Сошне лист-опис земельних володінь в містах та сільських місцевостях для поземельного оподаткування в Росії 15-17 вв. Опис земель мало важливе значення, оскільки на Русі одержала розвиток посошная подати (одиницею оподаткування служила соха - певну кількість землі), що включала в себе і поземельний податок. Розмір останнього залежав не тільки від кількості землі, а й від її якості. Для визначення розміру податків служило «сошное лист». Воно передбачало вимір земельних площ, у тому числі забудованих дворами в містах, переклад отриманих даних в умовні одиниці - сохи і розрахунок на цій основі податків. Соха вимірювалася в четях (близько 0,5 десятини).

У велику соху включалося для світських феодалів від 800 до 1200 чвертей землі, для церков і монастирів від 600 до 800, для палацових і «чорних» земель від 500 до 700 в залежності від якості землі.З введенням нової одиниці поземельного оподаткування - «живе чверті» - податки на землю світських феодалів знизилися. Крім того, застосовувалося «одабріваніе», тобто прирівнювання «середньої» і «худий» землі до «доброї» шляхом збільшення кількості «середньої» і «худий» землі на соху: переписувач міг порахувати за 800 четей (1 соху) «доброї» землі 1250 «середньої» або 1800 «худий» землі (на кожні 100 четей «середньої» землі він мав право накинути 25 четей такий же землі, на кожні 100 четей «худий» землі - 50 четей такий же), такий перерахунок зменшував загальну кількість сіх в даному володінні, полегшуючи податковий тягар. Соха як одиниця виміру податку була скасована в 1679 р Одиницею для обчислення прямого оподаткування на той час став двор.Техніка Сошне лист, видозмінюючись відповідно до зміни самої сохи і з додатковими завданнями, давайте переписувачам, з часом набула стійкі форми, закріплені в спеціальних книгах сошного листи і «Писцовой наказах». Сошне лист здійснювалося зазвичай писарем і складалися при ньому Подьячий. Описи міст і повітів з населенням, дворами, категоріями землевласників зводилися в Писцовойкниги. За основу кожного даного опису бралася книга попереднього опису, в даному випадку називалася «присмакового». Писар повинен був об'їхати доручений йому повіт, описати місто і всі села, встановити число платників і кількість оброблюваної ними землі, визначити прибуток або збиток обробленої землі, що підлягає обкладенню. Весь опис міста і повіту з їх населенням, дворами і категоріями землеволодіння складало Писцовойкниги. При описі в певному володінні часто виявлялося не ціле, а дробове число сіх. Соха могла ділитися на 32 дрібних підрозділи.

Роблячи висновок по податковим реформам Івана III, можна сказати, що в роки його царювання закладаються перші основи податкової звітності. Він ділить податки на прямі і непрямі, визначає їх розмір і направляє на потреби держави. Принцип оподаткування Івана III використовується до сих пір.


2. Економічні реформи Петра I

Великомасштабні державні перетворення в Росії, що торкнулися всіх сфер економіки, включаючи фінанси, пов'язані з ім'ям Петра Великого (1672-1725). У попереднє йому час фінансова система Русі орієнтувалася на збільшення податків у міру виникнення і зростання потреб скарбниці поза зв'язком з реальним економічним становищем країни. Петро зробив зусилля для підйому продуктивних сил, вбачаючи в цьому необхідні умови зміцнення фінансового становища. У народногосподарський оборот входили нові промисли, велася розробка ще не займаних багатств. Вводилися нові знаряддя виробництва і нові прийоми праці у всіх галузях господарства. Розвивалися гірнича справа, обробна промисловість, країна покривалася мережею заводів і мануфактур. Петро почав засновувати казенні фабрики і заводи. Але при цьому передбачав передачу їх в подальшому в приватні руки. Зачинателем виробництва давалися значні грошові позички, пільги, до промислових підприємств приписувалися населені пункти, що дозволило вирішити проблему робочих рук. Саме в цей період в Росії виникли металургія, горнозаводская промисловість, суднобудування, суконне справу, вітрильне справу. Активно переймаючи зарубіжний досвід, Росія проводила протекціоністську політику, в тому числі через митні збори. Заняття заводчиків і фабрикантів ставилося нарівні з державною службою. Промисловий розвиток вимагало поліпшення торгівлі. Торгівлю ускладнювало стан шляхів сполучення, і це вкрай турбувало царя. Він задумав з'єднати Балтійське і Каспійське моря за допомогою системи каналів. При ньому був проритий канал, який з'єднав річки Уну і Творцю, розпочаті роботи зі спорудження Ладозького каналу. Російським купцям Петро наполегливо пропонував утворювати торговиекомпаніі, об'єднувати капітали. Всі ці заходи, даючи велику віддачу в майбутньому, розширюючи податкову базу, часом вимагали негайних витрат. Петро I добре розумів: податки - це основне джерело багатства держави, але на практиці далі грізного, але порожнього вказівки Сенату: «Грошей як можливо більше збирати!» Нічого зробити не міг. Багаторічна Північна війна, будівництво кораблів, зведення «єгипетських пірамід на невських болотах» підірвали фінансове становище російської держави. Тільки армія і флот щорічно поглинали до трьох мільйонів рублів. Для порівняння: в той час корова коштувала три рубля. Постійна потреба в грошах спонукала Петра вишукувати все нові і нові джерела доходів.

2.1 Реформа міського оподаткування

Ще попередниками Петра I була проведена фінансова реформа 1679-1681 років, за яким платники-городяни були пов'язані круговою відповідальністю за збір податків, а сам їх збір був покладений на виборних з числа городян. У 1681 році була проведена невдала спроба привернути вища московське купецтво до відповідальності за повноту казенних платежів в усій державі. Причиною тому було бажання московського уряду доручити збір міських податків гостям і людям вітальні і полотняною сотень, які могли б відповісти за недобір своїм майном.

Указом 1 березня 1698 Петро I підтвердив укази своїх попередників на право міст збирати стрілецькі (тобто гроші, що збираються з міського населення) і оброчні гроші виборними земськими старостами, волосними суддями і целовальниками, що складалися в земських хатах, в обхід воєвод і наказових людей. Робилося це для того, щоб воєводи і наказові люди не зловживали своїм становищем і не займалися додатковими зборами з міського населення. Однак міське населення, яка погодилася на введення нових установ, змушене було платити державі окладні збори в подвійному розмірі. Надалі, побачивши небажання городян до самоврядування, викликане високими зборами, уряд скасував подвійні оклади, але реформа була оголошена обов'язковою в усіх містах.

Тоді ж, в 1698 році, Петро перейменував земських старост в земських бурмистров, а митних та кабацьких вірних голів - в митних та кабацьких бурмистров. У Москві була заснована Бурмистерская палата. З 17 листопада 1699 року вона була перейменована в Ратушу. Вона складалася з виборних від московських купців і була підпорядкована Великий скарбниці. Ратуші, в свою чергу, підпорядковувалися земські бурмистри всіх міст. Обов'язком земських бурмистров було спостереження за зборами та поборових статтями в містах і повітах, вони також посилали підлеглих їм митних та кабацьких бурмистров для звітності в Москву. У ведення Ратуші були переведені всі збори, які збиралися з 1681 року. Установа Ратуші значно змінило пристрій наказного господарства. Велика скарбниця втратила головне джерело свого доходу - митні і шинкові збори, і вся її діяльність з тих пір була зосереджена на перекарбовуванню іноземної монети. Старовинні чверті - устюжская, Костромська, Володимирська і галицька - припинили своє існування, тому що підвідомчі їм раніше збори з міст були передані Ратуші, якій після скасування воєвод і доручення управління і суду Бурмістров також відійшло управління і суд в місті. Інші накази, наприклад Посольський наказ, позбулися власного доходу, хоча і продовжували існувати: гроші на своє утримання більшість наказів стало отримувати з Ратуші. Всі ці перетворення, однак, не створили нового джерела доходів, але ж це і було головною причиною проведення реформи в сфері міського оподаткування. Проте, уряд отримав гарантію надходження прямих податків, причому їх стягування не вимагало ніяких витрат. Поступово Ратуша, яка зосередила в своїх руках головні збори, митний та кабацький, виявилася не в змозі повністю утримувати армію і флот, чисельність яких з кожним роком збільшувалася. Чи не була повністю вирішена проблема, пов'язана з додатковими зборами з населення. Якщо раніше цим займалися воєводи і наказові люди, використовуючи ці гроші в особистих цілях, то тепер ними стали земські бурмистри. Навіть після введення прібильщіков, які повинні були стежити за зборами в місті, окремі побори зберігалися.

2.2 Посилення податкового гніту

Петро I, ведучи безперервні війни і проводячи численні реформи, потрібні були гроші. І не малих! Заходи щодо посилення доходів почали проводитися ще в кінці XVII століття. Петро I намагався вилучати з населення якомога більше податків, щоб поповнити казну, тому Петро вдався до обкладання податками всіх статей господарського життя, які тільки можливо було обкласти. Цар заснував особливу посаду - прібильщіков, обов'язок яких «сидіти і лагодити государеві прибутку», тобто винаходити нові джерела доходів скарбниці. Наведемо приклади деяких податків, прийнятих в роки правління Петра I.

1. Був введений «бородовой знак», який вдавав із себе металевий жетон, що видається після сплати особливого мита за право носити бороду. На жетоні були вибиті два написи: на одному боці - «Гроші взяті», на іншій - «Борода - зайва тяготи». Мито була настільки велика, що бажають зберегти свою бороду доводилося сильно розщедритися. Дворяни платили за бороду 60 рублів, першорядні купці - 100 рублів. Рядові торговці - 60 рублів. Городяни - 30 рублів. Селяни 2 гроші (1 копійка) при в'їзді в місто і виїзді з міста.

2. Росія завжди «славилася своїми дорогами». Однак, ще Петром I в. 1705 року було прийнято рішення привести в порядок московські вулиці. Дерев'яні мостові замінювалися кам'яними плитами в Кремлі і Китай-місті, а решта Москви мостилася дрібним каменем. На всю державу була накладена особлива повинність: з палацових, архієрейських, монастирських земель і вотчин служивих стягувався камінь (кількість каменя залежала від кількості селянських дворів). З першого десятка дворів брали один камінь розміром з аршин (71,12 см.), З другого - по два камені по піваршина, а з третього - аршинний кубик дрібного каменю розміром не менше гусячого яйця.

Чи не уникнуло цієї повинності купці і селяни (останні, приїжджаючи в Москву для торгів, повинні були привозити з собою по три камені з гусяче яйце і пісок). «З миру по каменю - Москві мостова».

3. Переписували домашні лазні: з боярських лазень брався податок 3 рубля, з дворянських - 1 рубль, з селянських - 15 копійок. Придумували нові податки за Петра I спеціальні люди - «прібильщікі». З 1704 року було запроваджено нові податки: з весіль, з російського сукні, Погрібний, з розкольників, з візників, з заїжджих дворів, з млинів, з найму будинків, шевський, шапковий і т.д. У Башкирії «прібильщікі» стягували податки і позаочі (за карі - 2 Алтин або 6 копійок, за сірі - 8 грошей або 4 копійки). В кінці свого царювання Петро I задумався - чи не перебрав він з податками. І від кількості перейшов до якості. Багато дрібних зборів він відмінив, але в замін «щоб держава не занепала» ввів подушний податок. З поміщицьких селян брали 80 копійок з душі в рік, з посадських людей - 40 копійок. Цікаво, що нову подати брали і з немовлят, і зі столітніх людей похилого віку.

З'явилися податки на приватну рибну ловлю, лазні, постоялі двори, млини, пчельники, кінські заводи і майданчиків, де проводився торг кіньми. Обклали особливим збором дубові колоди, які йшли на виріб трун, ввели обов'язкове використання гербового паперу. Загалом було до 30 різних видів податків. Обкладалися навіть церковні вірування. Наприклад, розкольники були зобов'язані сплачувати подвійну подать. До нас дійшли імена прібильщіков Олексія Курбатова, який запропонував застосувати гербову, або Орлен, папір за прикладом Голландії, Степана Вараксина, Василя Єршова, Олексія Яковлєва, Старцова, Акиншина. Загалом було до 30 різних видів податків.

2.3 Введення подушного податку і її результати

Лише до кінця свого царювання перший російський імператор усвідомив неспроможність цих дріб'язкових зборів, які не тільки не поповнювали скарбницю, а й надавали погане дію на настрій народу. Ці збори дошкуляли не так вагою, скільки своєю чисельністю: їх було більше тридцяти. Настирливим липневим оводом вони приставали до виснаженому платнику податків на кожному кроці. І тоді Петро прийняв ризиковане рішення. Цар задумав введення нового податку - подушної податі, що проіснувала в Росії аж до 1887 року. Першим кроком податкової реформи стало проведення перепису населення. Указом 26 листопада 1718 Петро наказав протягом року взяти від усіх правдиві «казки», скільки у кого в якій селі є душ чоловічої статі, і порахувати, скільки селян зможуть утримувати одного солдата. Для визначення цього треба було розділити вартість утримання військового на число готівки податкових душ. Ці «казки» були отримані і порахувати тільки до початку 1722 року. Ревізії проводилися регулярно і займали по кілька років. Тому дані «казок» до моменту підрахунку загальної кількості душ були досить умовними. Цифра в п'ять мільйонів викликала підозру Петра. Всі тодішні власники селян миттю зметикували, що імператор замислив новий податок, який буде залежати від поданих «казок». Тому списки складалися з моторошними спотвореннями і порушеннями всіх мислимих термінів. Одним словом, спробували піти від виплати податків. У відповідь на це Петро повелів провести ревізію на місцях, перевірку «казок» і зробити «розкладку війська на землю» - подоба сучасних виїзних перевірок податкових інспекторів. Полки розміщувалися по ротах, на кожну роту відводився сільський округ з такою кількістю ревізькій населення, щоб на кожного пішого солдата припадало по 35 з половиною душ, а кінного - по 50 з четвертинки душі чоловічої статі. У 1721 року подушного оклад належало вважати в 95 копійок з душі, через три роки він знизився до 74 копійок. Податкова повинність перетворилися на потужне знаряддя контролю держави над населенням. Самим селянам нічого не пояснювали: сказали плати - значить плати. Саме з цього моменту починається закріпачення селян. З боржниками поступали дуже круто. Ті бідняки, яким було не по плечу заплатити подушну подати, займали у багатіїв, щоб не потрапити в руки царських податкових чиновників. Боржників разом з сім'ями вивозили за Урал, на металургійні заводи. Робота там була настільки важкою, що відправка туди прирівнювалася до смертної кари. Введення нового податку викликало хвилю обурень. Крім цього великим недоліком петровської податкової реформи був невирішене питання самоуправства дворян і чиновників. Перші завзято намагалися звільнити своїх селян від казенних повинностей, але не для полегшення долі останніх, а для збільшення товщини власного гаманця. Другі ж були справжніми віртуозами по частині казнокрадства. Сьогодні дослідниками підраховано, що з 100 податкових рублів тільки 30 потрапляли в царську скарбницю, решта осідали в кишенях все тих же складальників податей. До того ж, як не старався Петро I ввести прозору і ефективну письмову звітність, йому це не вдалося. Основний гарантією чесності залишалася совість збирача, а вона, як видно, дуже багатьох підводила.

Однак реформа все ж дала свої результати.Подушна подати більш ніж на два мільйони збільшила дохід скарбниці, незважаючи на величезний недобір. Самотній дохід 1724 року майже втричі перевершував дохід дефіцитного 1710 року.

Підводячи підсумки цієї глави, можна підкреслити прагнення Петра I забезпечити армію необхідними засобами, але в той же час нераціональність стягнутих податків. У петровські часи з'явилися досить дивні податки, до сих пір не мають аналогів в світі. Як і зараз, одним з основних правил фінансової політики Петра I було: «Вимагай неможливого, щоб отримати найбільшу з можливого». Правда, сьогодні для чиновників це вираз переродилося в поняття податкового адміністрування. Як і в петровські часи, сучасні податкові інспектори вважають за краще запросити по максимуму, щоб хоч чимось заповнити бюджет - мабуть, петровські правила стали традицією.


3. Податки в роки правління Катерини II

Російська імператриця Катерина II Велика народилася 2 травня (за старим стилем 21 квітня) 1729 року в місті Штеттіна в Пруссії (нині місто Щецин у Польщі), померла 17 листопада (за старим стилем 6 листопада) 1796 в Петербурзі (Росія). Правління Катерини II тривало більше трьох з половиною десятиліть, з 1762 по 1796 рік. Воно було наповнене багатьма подіями у внутрішніх і зовнішніх справах, здійсненням задумів, які продовжували те, що робилося за Петра Великого. Період її правління часто називають «золотим століттям» Російської імперії.

У період правління Катерини II (система фінансового управління продовжувала совершенствоваться.В роки царювання імператриці Катерини II було видано наступні укази про збір податків: 7 листопад 1775 г. - «Про заснування губерній Всеросійської Імперії і передачі справ по фінансовому управлінню Казенним палатам в чолі з Губернськими стряпчими Казенних справ ». 24 жовтня 1780 року -« про заснування Експедиції про державні доходи, постійному контролі й ревізії рахунків, стягнення недоїмок, недоборів і почне ». наступного року вона розділилася на чотири самостоя Єльня експедиції. Одна з них завідувала доходами держави, інша - витратами, третє - ревізією рахунків, четверта - справлянням недоїмок, недоборів і начетов.Отмечается, що в епоху імператриці Катерини II податкова система дещо спростилася. Надалі в історії Росії тривало вдосконалення податкової системи .

3.1 Зміни в оподаткуванні купецтва

Катериною II були скасовані багато відкупу і монополії, знижена казенна ціна солі з 50 коп. до 30 коп. за пуд, тимчасово заборонено вивезення хліба за кордон з метою його здешевлення, встановлена ​​розпис доходів і витрат. Катерина 1 знизила оклад з 74 до 70 коп. А головний недолік подушного податку, як і будь-якого поголовного податку, полягає в тому, що не береться до уваги різна прибутковість праці в різних місцевостях і галузях. Другий недолік - в тому, що кількість ревізьких душ є величина змінного енная, отже, розрахунок податку носить досить умовний характер; третій - податок розкладали прямо по ревізьких душам, а не по працівникам, що фактично утяжеляло його.

Впорядковано управління фінансами, в тому числі в губерніях. Вжиті фінансові заходи поряд з придбанням нових земель на півдні і заході країни привели до множення доходів. Під час правління Катерини II кардинальних змін зазнав порядок оподаткування купецтва.

Купецтво - привілейований стан в Росії в XVIII - початку ХХ ст. Так зване «третій стан» - після дворянства і духовенства. «Жалувана грамота містам» 1785 визначила станові права і привілеї купецтва. Купецтво було звільнено від подушного податку, тілесних покарань, а його верхівка і від рекрутчини. Купці мали право вільного пересування - так звана «паспортна пільга». Для заохочення купців було введено Почесне громадянство. Становий статус купця визначав майновий ценз. З кінця XVIII століття купецтво поділялося на три гільдії, з'явився «гильдейский збір». Належність до однієї з них визначалася розмірами капіталу, з якого купець зобов'язаний був виплачувати щорічно гильдейский внесок в розмірі 1% від загального капіталу. Це ускладнювало доступ в купецтво представникам інших верств населення. За період з початку XIX століття і до революції 1917 купецтво зросла з 125 тисяч осіб чоловічої статі до 230 тисяч. Однак 70-80% відносилося до третьої гільдії. Щоб потрапити в третю гільдію, потрібно було мати капітал не менше 500 руб. Особи з меншими капіталами вважається не купцями, а міщанами і сплачували подушний податок. При капіталі від 1000 до 10 000 руб. купець входив у другу гільдію, а купці з великими капіталами - в першу. Причому про величину свого капіталу кожен купець оголошував сам «по совісті». Перевірки майна не проводилися, доноси на його приховування не приймалися. У першій половині XVIII століття формувалися торговельні привілеї купецтва. У 1709 році всім торгуючим, і займаються промислами, було наказано підписуватися до міських посадам. У 1722 році була утворена станова група «торгують селян». Включення в групу давало можливість для законного проживання в місті та користування рівними з посадських населенням торговими правами. Група торгують селян проіснувала до Жалуваноїграмотою містам 1785 року.

До гильдейской реформи 1775 року в офіційних документах посадських часто вважали купецтвом. Велика частина таких купців не торгувала, а займалася ремеслом, сільським господарством, працювала по найму і т.д.

Митний статут 1755 року дозволяв особам, що не входять в купецтво, торгувати тільки продуктами власного виробництва, а іншими товарами за спеціальною опису. У 1760 році Урядовий сенат видав указ про «неторгованіі нікому різночинців, крім купецтва, ніякими російськими та іноземними товарами».

З 1775 року по 1785 рік гильдейские збори залишалися на низькому рівні, і в купецтво записувалося велика кількість міщан, селян, і цехових. З 1797 р вже після смерті імператриці, російські губернії були розділені на чотири класи в залежності від родючості грунту і їх господарського призначення, і для кожного класу були визначені окремі подушне оклади.

3.2 Удосконалення системи фінансового управління

Катерина II після вступу на престол і вивчення питань державного управління в Маніфесті від 15 грудня 1763 р так охарактеризувала стан ревізійного справи: «... в ревізійної служби колегії, як Нам відомо, від часу до часу настільки велике число збільшилося неревізованних рахунків, що не один мільйон державної скарбниці в невідомий знаходяться ». Цим же маніфестом робиться ще одна спроба поліпшити справу ревізії. «За благо розсудили ону (ревізійної служби колегію) розділити на п'ять департаментів, та до Конторі додати шостий департамент».

Але ревізійна діяльність не покращилася і не могла бути поліпшена при відсутності місцевих, обласних установ контролю. Надалі, проте, ця необхідність була врахована.

7 листопада 1775 р своїм Маніфестом «Про установах для управління губерніями» Катерина II передала всю адміністрацію виборним представникам місцевого губернського суспільства. За нечисленним числом урядовців був залишений тільки контроль і загальне керівництво адміністративними органами з метою узгодження їх діяльності з загальними потребами держави. В цьому відношенні перетворення Катерини II за своїм внутрішнім змістом набагато випередили земську реформу Олександра II (1855-1881), проведену майже на сто років пізніше і передала виборним представникам губернії завідування тільки чисто господарськими справами.

В адміністративній сфері Катериною II було проведено відокремлення влади адміністративної від судової та фінансової.

Відповідно до Маніфестом від 7 листопада 1775 року для управління справами в Російській Імперії були засновані Казенні палати по одній в кожній губернії: «для домобудівних справ і управління казенних доходів Імператорської Величності».

Казенна палата, за висловом Катерини II, «не що інше є, як з'єднання Департаменту Камер (« відав надзіраніе над усіма державними окладним і неокладних доходами ») і ревізійної служби колегії, якій доручають в смотрение домобудівні і казенні справи губернії». З цього визначення спливали все обов'язки Казенної палати. Вона збирала відомості про чисельність населення, відомості про приходи і витрати, свідчила рахунку, керувала соляними і питущими зборами і відкупами, спостерігала, щоб в її губернії були збирання незаконні збори, щоб законні збори надходили своєчасно, зберігалися в цілісності і доставлялися куди слід, вона доставляла, нарешті, в Експедицію з державних доходів і в Сенат відомості про доходи та витрати її губернії.

24 березня 1781 року було затверджено настанову з виробництва справ в Казенної палаті. Для зручності виконання покладених на неї справ Казенна палата була розділена на сім експедицій.

Першою експедиції було доручено нагляд за особами, що перебували в казенному управлінні (однодворці, державними і палацовими селянами), за казенними фабриками, заводами, рибними ловами, лавками, млинами, хлібними магазинами, ярмарковими місцями, вітальнями дворами і ін.

Друга експедиція відала митними справами губернії. Вона отримувала відомості про митні парафіях і витратах, спостерігала, щоб зі всяких товарів стягувалася законна мито, щоб нічого не провозилася таємно, розроблялися заходи щодо запобігання та припинення зловживань.

Третя експедиція відала гірськими справами губернії з казенними і приватними гірськими заводами, спостерігала за надходженням до казни доходів з гірської промисловості, збирала відомості про кількість виплавленого металу, привертала рудокопателей і стимулювала пошук руд.

Четверта експедиція завідувала соляним справою в губернії. Вона збирала відомості, скільки з якого джерела, і в який магазин доставляється сіль, спостерігала, щоб в магазинах завжди знаходився дворічний запас солі, дбала про збереження запасу, стимулювала пошук солі.

П'ята експедиція збирала відомості про кількість душ і відала рекрутським набором, винними відкупами, підрядами з продажу солі з казни Губернії.

Шостий експедиції було доручено ведення справ про приходи і витрати, ревізія рахунків і відправлення будь-яких відомостей по цій частині.

Керував експедицією губернський скарбник. Він вів такі книги:

- про кількість окладних подушних зборів по кожному місту і повіту;

- про всі відкупних місцях і оброчних статтях;

- про кількість неокладних зборів в кожному повіті за статтями;

- про витрати по намісництва по кожному повіту.

На підставі цих книг губернський скарбник стежив за акуратним надходженням доходів і виконанням витрат в губернії.

У веденні губернського скарбника знаходилося також спостереження за правильним веденням рахівництва у всіх фінансових установах. Він отримував термінові відомості про доходи та витрати по всій губернії, розглядав їх і після затвердження Казенної палатою відсилав в Експедицію з державних доходів, для якої становив також в кінці року генеральний звіт про приходи і витрати по Губернії.

Сьома експедиція спостерігала за будівництвом і справним утриманням мостів, перевезень і казенних будівель, вела рахунок грошей, асигнованих на їх будівництво і ремонт, стежила, щоб асигновані гроші витрачалися за кошторисом.

Крім перерахованих вище семи експедицій в тому ж 1781 року в склад Казенної палати була введена Експедиція свідоцтва рахунків, яка здійснювала контрольні функції. Кожна експедиція представляла собою самостійне ціле, але була в той же час частиною Казенної палати, під постійним наглядом якої вона перебувала, представляючи їй відомості та звіти про сферу своєї діяльності і вносячи на її розгляд усі справи, вирішення яких викликало сумнів, чи перевищувало повноваження окремої Експедиції . Втім, все експедиції мали загального начальника в особі віце-губернатора, головуючого в Палаті. Зі встановленням місцевих контрольних установ перетвориться і центральна установа контролю. У 1780 р при Сенаті створюються чотири експедиції, з яких одна, саме третя, повинна була «повіряти, звіряти і робити рахунок, скільки за витратами яких грошей залишилося, і чи всі отої складаються в цілості».

У 1780 рв ході проведення адміністративних перетворень, Катерина II заснувала посаду Державного скарбника, якому були підпорядковані всі скарбники і казначейства Імперії ( «казначейства для штатних сум»). В казначейство надходили доходи з різних місць Російської Імперії. Служачи сховищем державних доходів, штатні казначейства завідували в той же час всіма штатними витратами держави (за винятком військово-сухопутних і морських витрат, а також грошей, покладених з соляного збору на утримання Імператорського двору). Витрати держави задовольнялися на підставі розписів, що надходять в казначейства з Експедиції по державним доходам, яку вони повідомляли терміновими відомостями про суми, призначених до вступу в казначейство, про суми, які фактично надійшли і наявних, про витрачені кошти, про майбутні витрати та ін. паралельно з скарбницями для штатних сум були засновані казначейства для залишкових сум, в які повинні були надходити всі казенні кошти, що залишилися після виконання державних расхо дов по штатах і контингентах Іменною указам (Виняток із загального правила становили: військово-сухопутний і морська частини, полки гвардії, Кабінет Імператорської Величності, Колегія закордонних справ, банки, Накази громадського піклування і виховні будинки, які зберігали залишкові суми на підставі особливих установлений, що не препровождая їх в залишкові Казначейства). Про терміни надходження та обсяги залишкових коштів, що підлягають надходженню, залишкові казначейства повідомлялися Експедицією по державним доходам. У свою чергу самі залишкові казначейства дбали про своєчасне надходження грошових коштів, збереження та використання їх в узаконене порядку. Залишкові казначейства представляли термінові відомості і річний звіт про надходження та витрачання коштів в Експедицію з державних доходів. Залишкові казначейства, як і штатні, підпорядковувалися Державному скарбника, і кожне з них знаходилося в управлінні статського радника, назначавшегося імператорської владою.

Таким чином, від повної децентралізації державного управління та контролю, що здійснюється в початковому періоді правління Катерини II (1775 г.), через п'ять років, (1780 г.) в Російській Імперії почалися проводитися реальні дії по поєднанню діяльності центральної влади і влади на місцях (самоврядування ), включаючи діяльності органів центрального і місцевого фінансового контроля.Налогі при Катерині II також стягувалися з утримувачів плотомоен і ополонок, з перевезень, з рибних ловель, з рухомих човнів, за запис в міську обивательську книгу і ін. З'являються перші позикові кошти в бюджетах міст і відсотки з вкладів в банки

З 1797 р вже після смерті імператриці, російські губернії були розділені на чотири класи в залежності від родючості грунту і їх господарського призначення, і для кожного класу були визначені окремі подушне оклади.


висновок

Ринок і податки - головна проблема і сьогоднішнього дня. Тому, що податки є важливим інструментом регулювання ринкових відносин. Складний механізм оподаткування повинен пристосовуватися і до нового рівня продуктивних сил, і до постійно змінюється практиці господарювання. Іван III створив основу оподаткування феодального держави, розділив податки на прямі і непрямі, обклав податком землю в приватній власності. Розглядаючи історію розвитку системи оподаткування, можна зробити висновок, що використання податків є інструментом виходу з важких кризових ситуацій, а також стабілізації економіки і її динамічного розвитку. Особливо наочно це помітно у другій половині царювання Петра I. Доходи держави постійно зростали, і незважаючи на величезні витрати, воно обходилося власними доходами і «не зробило ні копійки боргу». Петро реорганізував управління фінансами.

Катерина II продовжувала курс Петра I на посилення місцевого самоврядування. Нею були скасовані багато відкупу і монополії, знижена казенна ціна солі, тимчасово заборонено вивезення хліба за кордон з метою його здешевлення, встановлена ​​розпис доходів і витрат. Таким чином, імператриця прагнула полегшити систему оподаткування для простих людей, що призвело до впорядкованого управління фінансами, в тому числі в губерніях. Вжиті фінансові заходи поряд з придбанням нових земель на півдні і заході країни привели до множення доходів. У цей період зміцнюються бюджети міст.

У сучасному цивілізованому суспільстві податки - основна форма доходів держави. Податковий механізм використовується для економічного впливу держави на суспільне виробництво, його динаміку і структуру, на стан науково-технічного прогресу. Регіональні органи влади, місцеві громади грають роль помічників держави, маючи той чи інший ступінь самостійності.


Список використаної літератури

1. Антологія економічної класики. У 2-х томах. Т. 1. - М .: МП «економ», 1993. - 475 с.

2. Все починалося з десятини: цей багатоликий податковий світ. - М .: Прогрес, 1992. - 406 с.

3. Денберг Р.Л. Міжнародне оподаткування. - М., 1997 - 375 с.

4. Мещерякова О.В. Податкові системи розвинених країн світу (довідник). - М .: Фонд «Правова культура», 1995. - 239 с.

5. Світ грошей. Короткий путівник по фінансової, кредитної та податкової систем країн Заходу. - М .: АТ «Розвиток», 1992. - 319 с.

6. Податки: Уч. сел. / Под ред. Чорниця Д.Г. - М.: Фінанси і статистика, 1997. - 687 с.


  • 1. Податкова система при Івані III
  • 1.1 Створення прямих і непрямих податків
  • 1.2 Перша податкова декларація - Сошне лист
  • 2. Економічні реформи Петра I
  • 2.1 Реформа міського оподаткування
  • 2.2 Посилення податкового гніту
  • 2.3 Введення подушного податку і її результати
  • 3. Податки в роки правління Катерини II
  • 3.1 Зміни в оподаткуванні купецтва
  • 3.2 Удосконалення системи фінансового управління
  • Список використаної літератури