Команда
Контакти
Про нас

    Головна сторінка


Історія розвитку аудиту





Скачати 64.91 Kb.
Дата конвертації 07.11.2018
Розмір 64.91 Kb.
Тип курсова робота
lign = "left"> Про аудиторську діяльність: Федеральний закон від 7 серпня 2001 № 119-ФЗ (зі зм. 2006 року) // УПС Гарант.

Федеральний закон «Про ліцензування окремих видів діяльності» від 8 серпня 2001 № 128-ФЗ (зі зм. Від 03.2003).

Федеральний закон «Про бухгалтерський облік в Російській Федерації» від 21 листопада 1996 № 129-ФЗ (зі зм. 29.03.2002).

Постанова Уряду РФ від 29.03.2002 № 190 (зі зм. 03.10.2002) «Про ліцензування аудиторської діяльності».

Російські національні правила (стандарти) аудиторської діяльності. Інформаційна система «Консультант Плюс», «Гарант».

Баришніков Н.П. Практикум внутрішнього і зовнішнього аудиту. - М .: Філін, 2002.

Данилевський Ю.А. Про завершення розробки загальноросійських правил (стандартів) аудиторської діяльності // Настільний аудитор бухгалтера. - 2000. - № 2.

Данилевський Ю.А. Розробка загальноросійських правил (стандартів) аудиторської діяльності // Бухгалтерський облік. -2000. - № 6.

Данилевський Ю.А. Становлення аудиту в Росії // Бухгалтерський облік. - 1995. - № 2.

Ковальова О.В., Константинов Ю.П. Аудит. - М .: ПРІОР, 2002.

Крикунов А. Російський аудит: ключові питання подальшого розвитку // Фінансова газета. - 2000. - № 4.

Крикунов А., Дряхлов В. Про проблеми професійної підготовки аудиторів // Аудитор. - 1996. - № 2.

Кузьміна Ю.Д. Організація і регулювання аудиторської діяльності в розвинених країнах // Настільний аудитор бухгалтера. - 1999. - № 10.

МКПЦН - у «великій п'ятірці». Список найбільших російських аудиторсько-консультаційних фірм // Аудит і оподаткування. - 2000. - № 1.

Мстиславській В.А. До питання про регулювання аудиту // Фінанси. - 2000. - № 7.

Терехов А.А. Проект закону РФ про аудит: необхідні уточнення // Бухгалтерський облік. - 2000. -№ 9.

Чикунова Є.П. Етичні критерії аудиту // Настільний аудитор бухгалтера. 2000. - № 2.

Журнали «Аудитор», «Аудиторські відомості».

http://www.docaudit.ru

Додаток 1

ЛИСТ ПРО ПРОВЕДЕННЯ АУДИТУ

__________________________________________________________________

Раді директорів або відповідному представнику вищого керівництва організації.

Ви звернулися до нас з проханням про проведення обов'язкового аудиту фінансової (бухгалтерської) звітності в складі (вказати склад) за (вказати фінансовий рік). Цим листом ми підтверджуємо нашу згоду і наше розуміння цього завдання. Аудит буде проведений нами з метою висловлення думки про достовірність фінансової (бухгалтерської) звітності та відповідності порядку ведення бухгалтерського обліку законодавству Російської Федерації.

Ми будемо проводити аудит відповідно до федеральними правилами (стандартами) аудиторської діяльності. Ці стандарти вимагають, щоб ми планували і проводили аудит з метою забезпечення достатньої впевненості в тому, що фінансова (бухгалтерська) звітність не містить суттєвих викривлень. Аудит проводиться на вибірковій основі і включає в себе вивчення на основі тестування доказів, які підтверджують суми значення у фінансовій (бухгалтерської) звітності та розкриття в ній інформації про фінансово-господарської діяльності. Аудит також включає оцінку застосовуваних принципів і методів бухгалтерського обліку, правил підготовки фінансової (бухгалтерської) звітності, визначення основних оціночних значень, сформованих управлінський персонал, а також оцінку загальної форми подання фінансової (бухгалтерської) звітності.

У зв'язку з тим, що в ході аудиту застосовуються вибіркові методи і тестування, і в зв'язку з іншими властивими аудиту обмеженнями, поряд з обмеженнями, властивими будь-якій системі бухгалтерського обліку і внутрішнього контролю, існує неминучий ризик того, що деякі, навіть суттєві, викривлення можуть залишитися невиявленими.

На додаток до аудиторського висновку, який містить нашу думку про достовірність фінансової (бухгалтерської) звітності, ми плануємо надати Вам окремий лист (звіт, письмову інформацію), що стосується будь-яких помічених нами суттєвих недоліків у веденні бухгалтерського обліку та в системі внутрішнього контролю.

Нагадуємо, що відповідно до законодавства Російської Федерації відповідальність за підготовку фінансової (бухгалтерської) звітності, в тому числі за розкриття в ній необхідної інформації, несе керівництво Вашої організації. Це включає ведення бухгалтерського обліку відповідно до вимог законодавства Російської Федерації, наявність і належну роботу засобів внутрішнього контролю, вибір та застосування облікової політики, а також заходи щодо збереження та належного використання активів організації. Нам будуть потрібні від керівництва організації (і це є частиною процесу аудиту) офіційні письмові підтвердження, що стосуються найбільш важливих роз'яснень та заяв, зроблених у зв'язку з аудитом.

Сподіваємося на співпрацю з Вашими співробітниками і на те, що нам будуть надані будь-які записи, документація та інша інформація, запитувана у зв'язку з аудитом. Кошти за проведення аудиту, що виплачуються на основі рахунків, які виставлятимуться в міру надання послуги, розраховуються виходячи з часу, витраченого фахівцями на виконання завдання, і включають покриття витрат на відрядження. Погодинна оплата варіюється в залежності від рівня відповідальності використовуваних фахівців, їхнього досвіду та кваліфікації.

Даний лист вважається дійсним в майбутньому до тих пір, поки воно не буде змінено або замінено іншим або його дія не буде припинена.

Просимо Вас підписати та повернути доданий примірник цього листа на підтвердження того, що воно відповідає Вашому розумінню домовленості про проведення нами аудиту фінансової (бухгалтерської) звітності Вашої організації.

Від імені аудитора Приймається від імені

господарюючого суб'єкта

Прізвище, ім'я, по батькові, прізвище, ім'я, по батькові,

посаду, дата посаду, дата

(Підпис) (підпис)

Додаток 2

ДОГОВІР № _____

на проведення аудиторської перевірки

м Рязань «____» ____________ 200__р.

Закрите акціонерне товариство Аудиторська фірма __________________________, що іменується в подальшому «Виконавець», в особі керівника __________________________________________, що діє на підставі ___________________________________________, з одного боку, і ______________________________________________________, іменованого надалі «ЗАМОВНИК», в особі __________________________________________________________, який діє на підставі _____________________________, з іншого боку , уклали цей договір, надалі «договір», про таке:

1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРУ

1.1. Виконавець зобов'язується за завданням Замовника здійснити аудиторську перевірку фінансово-господарської діяльності Замовника (поетапно), основною метою якої є встановлення достовірності бухгалтерської (фінансової) звітності Замовника і відповідності здійснених ним фінансових і господарських операцій чинному законодавству і іншим правовим актам, а також надати аудиторські послуги, передбачені додатковою угодою в Договору (в разі підписання додаткової угоди), а ЗАМОВНИК зобов'язується оплатити ау діторскіе послуги.

2. ОБОВ'ЯЗКИ І ПРАВА ВИКОНАВЦЯ

Виконавець зобов'язується провести аудиторську перевірку протягом ___- денного терміну з моменту виконання ЗАМОВНИКОМ обов'язки, передбаченої пунктом 4.1., В порядку, встановленому п.4.2. Договору. Предметом даної перевірки є фінансово-господарська діяльність ЗАМОВНИКА, здійснювана ним в період з __________ по __________. Зазначений строк проведення перевірки може бути змінений за згодою сторін. Новий термін проведення аудиторської перевірки фіксується в додатковій угоді.

Виконавець має право самостійно визначати форми і методи аудиторської перевірки, виходячи з вимог чинного законодавства та інших правових актів.

Виконавець зобов'язаний забезпечити збереження документації про фінансово-господарської діяльності (надалі - «документація») Замовника (бухгалтерська (фінансова) звітність, платіжно-розрахункова документація, податкові декларації, документи про наявність грошових сум, цінних паперів і матеріальних цінностей, інші документи про фінансові зобов'язання і вимоги Замовника), отриманої від Замовника в зв'язку із здійсненням аудиторської перевірки.

Виконавець зобов'язаний повернути Замовнику документи, отримані в зв'язку зі здійсненням аудиторської перевірки, не пізніше останнього дня її проведення.

Виконавець зобов'язаний надавати ЗАМОВНИКУ інформацію про вимоги законодавства та інших правових актів, що стосуються проведеної аудиторської перевірки.

Виконавець зобов'язаний надавати ЗАМОВНИКУ інформацію про порушення, допущені ЗАМОВНИКОМ, у веденні бухгалтерського (фінансового) обліку та складанні бухгалтерської (фінансової) звітності.

Виконавець не має права повідомляти третім особам без згоди Замовника, отриману від Замовника в зв'язку із здійсненням аудиторської перевірки інформацію, зміст документації, отриманої та складеної ним в ході аудиторської перевірки, за винятком випадків, передбачених чинним законодавством.

У разі невиконання або неналежного виконання ЗАМОВНИКОМ обов'язки, передбаченої п.3.3. Договору, ВИКОНАВЕЦЬ має право призупинити здійснення аудиторської перевірки на термін до _____ днів, а після закінчення цього терміну відмовитися від виконання договору і зажадати від Замовника відшкодування фактично понесених витрат. У разі винного невиконання або неналежного виконання ЗАМОВНИКОМ обов'язки, передбаченої п.3.3. Договору та відмови ВИКОНАВЦЯ від виконання договору, оплата за Договором здійснюється в повному обсязі відповідно до п.4.1. Договору.

У разі встановлення Виконавцем неможливості належного проведення аудиторської перевірки через відсутність необхідних документів, наявності істотних помилок при їх оформленні, а також з інших, не залежних від Виконавця причин, Виконавець зобов'язаний негайно письмово повідомити про це Замовника. Сторони Договору в цьому випадку протягом 2-х діб з моменту отримання ЗАМОВНИКОМ письмового повідомлення ВИКОНАВЦЯ зобов'язані прийняти одне з таких рішень:

- покласти на ЗАМОВНИКА обов'язок щодо усунення перешкоджають проведенню аудиторської перевірки причин та встановити термін їх усунення;

- покласти на ВИКОНАВЦЯ обов'язок щодо усунення перешкоджають проведенню аудиторської перевірки причин та встановити термін їх усунення. При цьому термін проведення аудиторської перевірки призупиняється до моменту усунення причин, що перешкоджають її проведенню. У разі покладання на ВИКОНАВЦЯ обов'язки щодо усунення причин, що перешкоджають проведенню аудиторської перевірки, вартість аудиторських послуг підлягає збільшенню. Порядок, терміни та інші умови усунення причин, що перешкоджають проведенню аудиторської перевірки, визначаються за згодою сторін і фіксуються в додатковій угоді до Договору.

3.ОБОВ'ЯЗКИ І ПРАВА ЗАМОВНИКА

ЗАМОВНИК зобов'язаний протягом ____- денного терміну з моменту підписання Договору надати ВИКОНАВЦЮ ізольоване приміщення площею ____________ кв.м. і наступне обладнання ______________________________________________________________

__________________________________________________________________

ЗАМОВНИК зобов'язаний протягом _____ денного терміну з моменту підписання Договору надати ВИКОНАВЦЮ документацію в повному обсязі.

Протягом _____ денного терміну з моменту отримання вимоги ВИКОНАВЦЯ про надання додаткової документації і (або) запиту ВИКОНАВЦЯ, ЗАМОВНИК зобов'язаний надати таку документацію і (або) дати по запиту истребуемую роз'яснення (пояснення) в усній і (або) письмовій формі.

ЗАМОВНИК зобов'язаний оплатити ВИКОНАВЦЮ надані йому послуги у строки та порядку, зазначені в розділі 4 Договору.

4. ПОРЯДОК ОПЛАТИ

ЗАМОВНИК зобов'язаний оплатити ВИКОНАВЦЮ вартість аудиторських послуг в сумі __________________ руб., ПДВ _____________ руб.

Загальна сума за Договором ________________________________________ руб.

Оплата за Договором проводиться в два етапи:

1 етап - ______ від договірної суми (_________________ руб.) - перераховуються авансом на розрахунковий рахунок ВИКОНАВЦЯ в триденний термін з дня підписання Договору;

2 етап - _______ від договірної суми (_________________ руб.) - перераховується в триденний термін з моменту отримання письмового повідомлення ВИКОНАВЦЯ про те, що вартість наданих їм послуг склала розмір раніше перерахованої ЗАМОВНИКОМ відповідно до пп.1 цього пункту суми грошових коштів;

Зміна суми Договору здійснюється за угодою сторін і фіксується в додатковій угоді до договору.

5. ВІДПОВІДАЛЬНІСТЬ СТОРІН

У разі винного невиконання обов'язків або неналежного виконання Виконавцем або Замовником обов'язків, передбачених Договором, вони несуть відповідальність, передбачену чинним законодавством та іншими нормативними актами.

6. Заключні положення

Всі суперечки, що виникають у зв'язку з Договором, підлягають розгляду в Арбітражному суді.

Договір може бути доповнений або змінений виключно за згодою сторін.

Договір набуває чинності з моменту підписання його обома сторонами.

7. Юридичні адреси ТА ІНШІ РЕКВІЗИТИ СТОРІН

ЗАМОВНИК _____________________________________________________________________________________________________________________

Виконавець ________________________________________________________________________________________________________________

ЗАМОВНИК ВИКОНАВЕЦЬ

М.П. М.П.

додаток 3

ПАСПОРТ ПІДПРИЄМСТВА

Повне найменування__________________________________________

Скорочене найменування __________________________________

Форма власності ________________________________________

Організаційно-правова форма ________________________________

правонаступник _______________________________________________

Реєстраційне свідоцтво _____________________ Дата ________

Юридична адреса ___________________________________________

Фактичне місцезнаходження __________________________________

Адміністративний округ _______________________________________

Телефон факс ___________________________________

Електронна пошта ____________________________________________

П.І.Б., дата народження керівника ___________________________

_____________________________________________________________

П.І.Б., дата народження гл. бухгалтера ____________________________

__________________________________________________________

Перелік власників підприємства-користувача

Частка в статутному капіталі

1.

2.

3.

4.

5.

6.

7.

Найменування і адреси банків, в яких відкриті рахунки Заявника:

у рублях _____________________________________________________

в іноземній валюті __________________________________________

Дата початку діяльності _______________________________________

Розмір Статутного капіталу ____________________________________

Основні види діяльності (за кодами Держкомстату) ____________

_____________________________________________________________

Основні види діяльності (фактично, до моменту початку реалізації проекту) _____________________________________________________________

__________________________________________________________________

наявність філій

Середньооблікова чисельність співробітників - всього в тому числі сумісники

в тому числі які працюють за договорами цивільно-правового характеру ___

__________________________________________________________________

Інші показники _____________________________________________

Аудитор (П.І.Б.)

«____» _________ 200_р.

додаток 4

організація

період

ПОПЕРЕДНЄ ПЛАНУВАННЯ

1. Назва організації:

1.1. повне _________________________________________________

_____________________________________________________________

1.2. скорочене ______________________________________________

Організаційно-правова форма _________________________________

Адреса організації, номер телефону, особа для контакту ____________________________________________________________________________________________________________________________________

4. Податковий орган, № і дата свідоцтва про постановку на облік ___________________________________________________________ _ ________________________________________________________________

5. Статистичні дані ____________________________________

6. Засновники підприємства ___________________________________

7. Величина статутного капіталу, заборгованість засновників, відповідність даним балансу ______________________________________

8. Види та кількість акцій (для АТ) _______________________

9. Хто здійснює ведення реєстру, правомірний перехід право власності __________________________________________________

10. Місце і дата реєстрації __________________________________

11. Основні види діяльності (за статутом): ___________________

12. Наявність ліцензій: ________________________________________

13. Орган управління суспільством: _____________________________

14. Протоколи зборів, Ради директорів ___________________

_____________________________________________________________

15. Оподаткування (наявність пільг): ________________________

16. Позики на розвиток: _______________________________________

(юридичних осіб)_________________________________________

(фізичних осіб)_____________________________________________

17. П.І.Б відповідальних осіб організації:

| Директор __________________________________________________

| Головний бухгалтер ________________________________________

Наявність атестата у гл. бухгалтеру е ра ___________________________

18. Попередній аудитор _____________________________________

Наявність облікової політики __________________________________

Наявність комп'ютерної системи: ___________________________

бухгалтерська программа

правова база

20. Послуги надаються замовникові:

законодавчо встановлений аудит _________________________

- підготовка звітів (компіляція) _____________________________

- ведення бухгалтерської документації _________________________

- оподаткування ________________________________________

консультування (обмовляється) _______________________________

Інші послуги_________________________________________________

Призначення або перепризначення аудиторів -

Характеристика організації (основні показники):

річний оборот орієнтовно

валюта балансу___________________________________________

- кількість розрахункових рахунків

- наявність відокремлених підрозділів

- загальна чисельність працівників, у тому числі у головній організації та підрозділах ___________________________________________________

- наявність об'єктів соціальної сфери

- статус малого підприємства

- наявність допоміжних виробництв ________________________

23.Оборотний баланс -

24. Зведення часу -

25. Застосовувана на підприємстві система бухгалтерського обліку

Спрощена система оподаткування _____________________

Єдиний податок з поставлений дохід __________________________

Роздільний облік за видами діяльності ____________________

Наявність незавершеного виробництва ____________________

Види інших розрахунків з персоналом (харчування, позички, мат. Допомога, проф.взноси, натуроплата) _________________________________

Наявність договорів:

страхування

оренди (в тому числі майна у фіз. осіб) ______________________

підряду ___________________________________________________

позики _______________________________________________________

32. Наявність таких операцій:

вексельних

бартерних

взаємозаліки __________________

поступки вимоги _____________

новації _______________________

- будівництво основних засобів

33. Кредитна історія організації і кредитоспроможність:

наявність кредитів в періоді, що перевіряється _______________

приблизні суми і мети кредитів ________________

приблизну кількість постачальників _______________

Сума кредиторів на кінець періоду _________________

Приблизна кількість покупців ____________

Суми реалізації _________________________________

Сума дебіторів на кінець періоду ___________________

Оцінка власності ______________________________

Наявність експортних операцій _______________________

Наявність імпортних операцій ________________________

Наявність торгової марки _____________________________

Керівник аудиторської групи (П.І.Б.)

додаток 5

організація

період ____________

Оцінка внутрішнього контролю

Дата складання документа

перевірив _____

(П.І.Б.)

перевіряються питання

Так

немає

коментар

1.

організація

Чи є чітка структура управління підприємством

2.

Наскільки явно позначені права та обов'язки:

- Рада директорів;

- ревізійної комісії;

- адміністрації організації;

- керівництва філіями;

- керівництва підрозділами.

Чи є посадові обов'язки, контракти з

керівництвом.

3.

Виділено чи межі особистої відповідальності за здійснюються і контрольовану діяльність:

у письмовій формі; матеріальної відповідальності; відомі відповідальним особам.

4.

4.1 Чи є відділ внутрішнього аудиту;

4.2 Чи залучаються зовнішні аудитори для консультацій;

5.

контроль

Засновано чи система доведення фінансової політики і процедур внутрішнього контролю до персоналу

6.

Визначено коло осіб, які мають право підпису

7.

Характеристики ревізійної комісії організації

а)

чітке визначення обов'язків

б)

наявність ресурсів (професійні контролери і фахівці) і повноважень для виконання обов'язків

в)

взаємодії із зовнішніми аудиторами

г)

частота нарад ревізійних комісій

8.

Чи здійснює керівництво організації перевірки систем внутрішнього контролю

9.

Чи дозволяють посадові інструкції здійснювати персоналу функції внутрішнього контролю: - керівникам; - іншим особам, які відповідають за контроль; бухгалтерського персоналу.

10.

звітність

Проміжна бухгалтерська звітність: складається регулярно; складається час від часу; складається досить деталізовано; має три рівні аналітики.

11.

Чи дотримується розподіл обов'язків за відсутності будь-кого з персоналу через хворобу, відпустки або недобору кадрів;

12.

Чи використовують всі члени персоналу право відпустки

13.

Розподілені чи такі функції ініціювання угод; підготовка вихідної документації; - договірна робота; зберігання активів; зміна робочої документації; коригування допущених помилок.

14.

Дотримання графіка надання звітності

15.

Складання наказу по обліковій політиці

управлінські помилки

16.

Оцінка методів підбору кадрів з точки зору

можливості відбору компетентних і відповідних виконуваних функцій людей: керівництво; бухгалтера; інші особи, які мають обов'язки внутрішнього контролю.

17.

Оцінка методів навчання, підготовки і перепідготовки кадрів з точки зору можливості виконання ними своїх функцій: керівництво; бухгалтера; інші особи, які мають обов'язки внутрішнього контролю

18.

Чи відображають наступні фактори компетентність персоналу: рідкісні внутрішні помилки; мала кількість помилок, що вимагають втручання керівництва; - невисокий аудиторських коригувань, внесених під час проведення перевірок у попередні роки.

19.

Збереження активів та документації

Чи забезпечена адекватна збереження:

- готівкових коштів;

- цінних документів (чеки, цінні папери на пред'явника, векселі);

- товарних запасів;

- Основних коштів.

20.

Чи застосовуються відповідні заходи для запобігання несанкціонованого доступу до: офісах (секретарі, охорона, замки) приміщенню каси; бухгалтерської документації (закриті документи, сейфи, система спостереження); комп'ютерним установкам; комп'ютерним програмам, дискетам і іншим засобам зберігання інформації; інформації на жорстких носіях (джерела кодів, системна документація та бази даних).

21.

Чи розроблено система процедур, що забезпечує обмеження доступу до:

- бухгалтерськими даними;

- прикладним програмам;

- операційним системам;

- вхідним системам.

22.

Чи є адекватна система захисту наступних матеріальних цінностей у випадках виникнення пожеж або повеней:

- робочої документації (тобто наявність вогнетривких кабінетів і сейфів);

- даних, що зберігаються на магнітних носіях; комп'ютерної техніки;

- матеріально-виробничих запасів;

- будівель і споруд (пожежна сигналізація та протипожежні системи, там де це можливо).

23.

Чи підтверджується триваючий процес збереження файлів і програмного забезпечення: адекватним повсякденним порядком; роздільним зберіганням особливо важливих файлів, програм і системної документації; документально; особливими процедурами.

Оцінка ефективності та надійності системи внутрішнього контролю (висока, середня, низька)

керівник аудиторської

групи (П.І.Б.)

додаток 6

організація Період

Призначення або перепризначення аудиторів

Фактори, що впливають на незалежність перевірки

Та ні

1, Ніхто з призначених аудиторів не є засновниками, власниками, керівниками та іншими посадовими особами підприємства, що перевіряється, що несуть відповідальність за дотримання бухгалтерської (фінансової) звітності; не є взаємозалежними особами (по НК РФ).

2. Проверяемое підприємство не є засновником, власником, акціонером, кредитором, страховиком аудиторської організації.

3. Аудиторська організація не є засновником, власником, акціонером щодо підприємства, що перевіряється.

4. Проверяемое підприємство не є дочірнім, філією (відділенням) і представництвом аудиторської організації, не має в своєму капіталі частку аудиторської організації.

5. Аудиторська організація не чинила і не чинить перевіряється підприємству послуги з відновлення ведення бухгалтерського обліку, а також складання бухгалтерської звітності.

висновок:

При проведенні аудиторської перевірки і складанні висновку аудитори будуть незалежні від підприємства, а також від будь-якої третьої сторони, в тому числі від власників і керівників аудиторської фірми, в якій вони працюють.

Керівник аудиторської групи (П.І.Б.)

Аудитор (П.І.Б.)

додаток 7

Організація ________________________ Період ________________________

склав ___________________________________________________

Дата складання документа ________________________________

перевірив ________________________________________________

РИЗИКИ АУДИТУ

Прийняте значення аудиторського ризику (АР) ____3 0 ______%

Сукупність невід'ємного ризику і ризику

засобів контролю (ВР х КР) ______________________________

(Високий, середній, низький)

3. Прийняте значення сукупного ризику ________________________

(Високий-100%, середній-50%, низький-25%)

4. Ризик невиявлення (ризик вибіркового дослідження)

РН = АР / (ВР х КР)

Керівник аудиторської групи (П.І.Б.)


додаток 8

СТВЕРДЖУЮ

Директор аудиторської організації ______________

«______» ____________ 200 року

Внутрішній стандарт аудиторської діяльності

План - калькуляція вартості аудиторської перевірки за категоріями організацій

Найменування перевіряється розділу

Кількість годин роботи аудитора в залежності від категорії організації

1

2

3

4

5

6

1

Планування аудиту: ознайомлення з умовами договору, складання плану очікуваних робіт, розробка програм, кошторису, договору

1

4

6

12

12

12

2

Аудит установчих документів: статуту, договору, свідоцтва про реєстрацію, встановлення засновників, розміру статутного капіталу, розміру частки кожного учасника, організаційно-правової форми, цілі діяльності, наявності ліцензій. Наявність змін до статуту, їх реєстрація. Органи управління, наявність прийнятих рішень, правильність оформлення

2

8

12

16

16

16

3

Наявність і відповідність законодавству документів, що підтверджують право на здійснення підприємницької діяльності

1

1

4

8

8

8

4

Повнота, своєчасність формування статутного капіталу, його відображення в обліку, аудит розрахунків із засновниками

1

1

4

8

8

8

5

Наявність, правильність оформлення і дотримання прийнятої на обліковий рік політики

1

1

2

4

4

4

6

Аудит касових операцій

8

16

16

24

24

24

7

Аудит розрахункових рахунків

16

30

40

48

48

38

8

Аудит інших рахунків в банку

8

40

48

48

48

9

Аудит грошових документів

2

24

30

30

30

10

Суцільна перевірка валютного рахунку

8

40

48

48

48

11

Аудит правильності формування цін на експортні товари

6

8

8

8

12

Аудит покупки і продажу валюти

2

4

6

8

8

13

Аудит кредитів і позик: суцільна перевірка (рахунок 66, 67)

4

6

24

30

30

30

14

Аудит розрахунків з підзвітними особами

8

16

40

50

50

50

15

Аудит розрахунків за авансами одержаними

2

4

8

10

12

16

Аудит розрахунків з дебіторами і кредиторами (рахунок 76)

4

6

8

12

16

24

17

Аудит розрахунків з бюджетом по ПДВ

2

6

8

10

14

20

18

Аудит розрахунків з податку на прибуток

4

8

8

10

14

20

19

Аудит розрахунку податку на майно

2

2

4

4

4

8

20

Аудит фінансових вкладень (рахунок 58)

2

8

12

16

24

21

Аудит капітальних вкладень (рахунки 01, 07, 08, 03)

2

8

12

16

24

22

Аудит нематеріальних активів, їх зносу

2

8

12

16

24

23

Аудит збереження та обліку основних засобів: оренда, приймання, вибуття, знос, ремонт

1

6

8

12

16

24

25

Аудит збереження та обліку палива, запчастин: приймання, вибуття, продаж, норми убутку

1

4

8

12

16

24

26

Аудит збереження та обліку товарів: приймання, вибуття, продаж, норма убутку

1

4

12

16

24

27

Аудит розрахунків з оплати праці

2

4

8

12

16

20

28

Аудит розрахунків внесків до позабюджетних фондів (ЄСП)

1

2

4

6

8

29

Аудит розрахунків з бюджетом по податку на доходи фізичних осіб

1

2



lign = "left"> 4

6

8

30

Аудит обліку витрат на виробництво і калькулювання собівартості продукції, робіт і послуг

4

8

16

20

24

30

31

Аудит обліку готової продукції (рахунок 43)

2

8

8

12

14

14

32


Аудит фінансових результатів

(Рахунки 90, 91, 99)

4

8

8

12

14

16

33

Аудит доходів майбутніх періодів (рахунок 98)

8

12

12

12

34

Аудит нестач і втрат (рахунок 94)

4

4

4

4

35

Аудит резервів майбутніх витрат (рахунок 96)

4

8

10

12

36

Аудит цільового фінансування (рахунок 86)

4

8

10

12

37

Аудит додаткового капіталу (рахунок 83)

2

4

6

8

38

Аудит нерозподіленого прибутку, (рахунок 84)

2

4

6

8

39

Аудит договірної роботи

4

6

12

12

12

40

Аудит спільної діяльності

8

24

32

41

Аудит складання квартальної звітності

1

2

8

12

12

12

42

Аудит складання річної звітності

1

4

12

16

16

20

43

Аудит звіту однієї філії

4

4

4

4

44

Аудит звіту одного дочірнього підприємства

8

8

8

8

45

Аудит консолідованої звітності підприємства

8

8

8

8

46

Оформлення звіту результатів аудиторської перевірки з рекомендаціями

6

8

24

32

32

32

47

Обговорення результатів перевірки з замовником, підписання акту приймання-здачі робіт

2

3

4

4

4

8

Разом в годинах

Разом в днях по 8 годин


Категорії організацій за величиною активів балансу на кінець звітного періоду:

1 валюта балансу - до 1000,0 тис. Руб.

2 валюта балансу - від 1001 тис. Руб. до 5000,0 тис. руб.

3 валюта балансу - від 5001 тис. Руб. до 10000,0 тис. руб.

4 валюта балансу - від 10001 тис. Руб. до 50000,0 тис. руб.

5 валюта балансу - від 50001 тис. Руб. до 100000,0 тис. руб.

6 валюта балансу - понад 100001 тис. Руб.

За організаціям 4-6 категорій слід збільшити загальний обсяг годин відповідно на 5, 10, 15% в розрахунку на кожну філію.

Вартість 1 години роботи при проведенні перевірки - встановлюється викладачем.

Керівник аудиторської групи (П.І.Б.)

додаток 9



СТВЕРДЖУЮ

дата заповнення

виконавець

РІВЕНЬ ІСТОТНОСТІ ДЛЯ ЦІЛЕЙ АУДИТУ



підприємство __________________________________________________

Перевірка за _______________________________________________

(Квартал, півріччя, рік)

1. Заповнити таблицю, наведену нижче. Величина прибутку береться з рядка 140 форми 2, доходи - сума рядків 010, 060, 080, 090 і 120, витрати - сума рядків 020. 030. 040, 070, 100 і 130; загальна вартість майна підприємства визначається як сума рядків 190 і 290 балансу, оборотні активи - рядок 290, короткострокові зобов'язання - рядок 690.

Одиниця виміру

Фінансовий показник

рівень суттєвості

Найменування

величина

мінімум

максимум

У%

значення

в%

значення

Звіт про прибутки і збитки (форма 2)

прибуток

5

10

доходи

2

4

витрати

2

4

баланс підприємства

Загальна вартість майна

3

6

Оборотні активи

5

10

Короткострокові зобов'язання

5

10


2. Визначити рівень суттєвості для оцінки звіту про прибутки і збитки підприємства. Для цього оцінити рентабельність (збитковість) підприємства як відношення прибутку (збитку) до доходів:

Рентабельність (збитковість) = х 100% =



Якщо рентабельність (збитковість) знаходиться в межах 5 - 40%, використовувати показники, отримані на основі прибутку; в іншому випадку використовувати рівень суттєвості, визначений як середнє значень, отриманих на основі доходів і витрат підприємства.

Рівень суттєвості для форми 2:

min____________max___________

Визначити рівень суттєвості для оцінки балансу підприємства як середнє значень, отриманих за трьома фінансовими показниками балансу.

Рівень суттєвості для балансу: min _________ max_________

При необхідності набутих значень рівня суттєвості можна округлити, але так, щоб округлене значення збільшилося (зменшилася) не більше ніж на 20%, в порівнянні з початковою.

Округлені рівні для форми 2: min __________ max __________

для балансу: min __________ max ___________

додаток 10



Розподіл розрахунку рівня суттєвості за статтями балансу

№ п / п

статті балансу

Стор.

Фактична сума

%

рівень суттєвості

min

max

1

2

3

4

5

6

7

I.

Необоротні активи

Основні засоби

120

II.

Оборотні активи

запаси

210

Сировина і матеріали

готова продукція

витрати майбутніх періодів

ПДВ по придбаних цінностях

220

Дебіторська заборгованість.

240

Грошові кошти

260

БАЛАНС

300

III.

Капітал та резерви

Статутний капітал

410

Нерозподілений прибуток (збиток)

470

IV.

Довгострокові зобов'язання

590

V.

Короткострокові зобов'язання

Кредиторська заборгованість

620

В т.ч. постачальники та підрядники

Заборгованість перед персоналом організації

Заборгованість з податків і зборів

Інші кредитори

660

БАЛАНС

700

РАЗОМ


додаток 11



Загальний план аудиту

Найменування аудируемого особи

РД №

період, що перевірявся

Кількість людино-годин

Керівник аудиторської групи

Склад аудиторської групи

П.І.Б. особи, яка склала документ

Дата складання документа

П.І.Б. особи, перевірив документ

Дата перевірки документа

Запланований аудиторський ризик

Запланований рівень суттєвості



п / п

Плановані види робіт

період проведення

виконавець

Примітки

1.

2.


Керівник аудиторської групи (підпис)

додаток 12



програма аудиту

Найменування аудируемого особи

РД №

період, що перевірявся

Кількість людино-годин

Керівник аудиторської групи

Склад аудиторської групи

П.І.Б. особи, яка склала документ

Дата складання документа

П.І.Б. особи, перевірив документ

Дата перевірки документа

Запланований аудиторський ризик

Запланований рівень суттєвості



п / п

Перелік аудиторських процедур по розділам аудиту

період аудиту

Джерела інформації

Робочі документи аудитора

Примітки

1.

2.


Керівник аудиторської групи (підпис)

додаток 13



Розділ аудиту _____________________________________________

Перелік типових помилок і спотворень в бухгалтерському обліку об'єкта фінансово-господарської діяльності


п / п

типові помилки

Нормативні документи, що регламентують порядок обліку та оподаткування (із зазначенням розділів, розділів, пунктів)

1.

2.


Керівник аудиторської групи (П.І.Б.)
...........