Команда
Контакти
Про нас

    Головна сторінка


Історія розвитку економічного аналізу





Скачати 48.65 Kb.
Дата конвертації04.11.2018
Розмір48.65 Kb.
Типреферат

.

Теорія, методика, способи і прийоми економічного аналізу складалися поступово, проходячи складні, часом суперечливі етапи історії. Шлях економічного аналізу як науки складний і звивистий.

Відомим досвідом організації економічного аналізу, як науки, так і професійної діяльності володіє і наша країна. Історію розвитку економічного аналізу у нас можна було б періодізіровать так: стан аналізу в царській Росії, його розвиток в післяреволюційний період, в період переходу до ринкових відносин.

Було б неправильно стверджувати, що в умовах капіталізму в Росії не відчувалася необхідність у глибоких аналітичних дослідженнях, в узагальненні тих чи інших господарських процесів і явищ. Однак окремі аналітичні розробки закінчувалися, на жаль, провалом.

Різкі зміни в економіці відбулися, як відомо, після жовтня

1917 р Досить висока активність відзначалася в області розвитку аналізу господарської діяльності торгових підприємств і організацій.

Економічний аналіз у торгівлі розвивався спочатку трохи швидше, ніж в промисловості. Торгівля у розглянутий період була одним з важливих ланок у ланцюзі завдань, що стоять перед країною. Розгортання товарообігу між містом і селом вимагало створення розгалуженого і економічного торгового апарату. Це тим більш було необхідно і тому, що торгове посередництво в перші післяреволюційні роки обходилося дорожче, ніж в умовах капіталістичної Росії. В даний період економічний аналіз остаточно сформувався і в якості самостійної дисципліни вищих навчальних закладів. Змістом питань аналізу стало не тільки вивчення фінансових показників за даними балансу, а й комплексне дослідження економіки підприємства з використанням всього арсеналу обліково-звітних даних. З одного боку, це стимулювало наукові дослідження і розробку підручників в цій області, з іншого - випуск висококваліфікованих фахівців забезпечив впровадження науково обґрунтованої методики аналізу в практику.

Перебудова господарського механізму і його орієнтація на ринкові відносини вимагають перегляду традиційного розуміння багатьох важливих економічних категорій, а в окремих випадках наповнення їх зовсім іншим змістом і практичним змістом. Особливість аналізу комерційної діяльності в умовах ринкових відносин - суттєва зміна його завдань і функцій, що тягне за собою зміну його методики. З орієнтацією виробничої, посередницької та інших

видів діяльності на вимоги як внутрішнього, так і зовнішнього ринку виникають абсолютно нові, не традиційні для нашої господарської практики завдання, реалізовані всіма комерційними службами підприємств.

Значення аналізу основних і оборотних коштів підприємства.

Тема курсової роботи «Аналіз ефективності використання основних і оборотних коштів підприємства» розкриває найбільш повно і докладно найважливіші питання, що стосуються вивчення фінансового стану і розробку заходів щодо його поліпшення з використанням даних аналізу основних і оборотних коштів підприємства. В даний час ця тема дуже актуальна. У зв'язку з цим значення даного аналізу сильно зростає.

У ринковій економіці роль фінансового аналізу не тільки посилилася, але і якісно змінилася. Це пов'язано, перш за все, з тим, що фінансовий аналіз з пересічного ланки економічного аналізу перетворився в умовах ринку у головний метод оцінки всієї економіки. Іншими словами, фінансовий аналіз з придатка економічного аналізу перетворився в комплексний аналіз всієї господарської діяльності будь-якої галузі, регіону, господарюючого суб'єкта, індивідуального підприємця. Таким чином, тільки фінансовий аналіз здатний в комплексі дослідити й оцінити всі аспекти і результати руху капіталу і визначити фінансовий стан даного об'єкта.

Основні і оборотні кошти складають, як правило, основну частину в загальній сумі всього капіталу торгового підприємства. Вкладення капіталу повинно бути найбільш ефективним. Під ефективністю використання капіталу розуміється величина прибутку, яка припадає на один карбованець вкладеного капіталу. Йдеться про комплексне поняття, що включає в себе рух основних і оборотних коштів підприємства. Тому аналіз ефективності використання капіталу проводиться по окремим частинам, а потім робиться зведений аналіз.

Конкретні завдання, які стоять перед аналізом ефективності використання основних і оборотних коштів підприємства, можна сформулювати наступним чином:

- вивчення ефективності використання основних засобів торговельних підприємств і організацій;

- вивчення оборотних коштів, їх відповідності обсягу господарської діяльності, правильності використання;

- вивчення оборотних коштів по їх класифікації, а також їх оборотності;

- вивчення розрахунків з бюджетом, банком, з дебіторами і кредиторами (в статистиці і в динаміці);

- виявлення резервів зміцнення фінансового становища торгових підприємств і організацій.

1. Поняття і класифікація основних і обігових коштів торгового підприємства.

Здійснення торговельної діяльності пов'язано з використанням різних засобів праці, необхідних для просування, зберігання і реалізації товарів.

Основні засоби - це частина майна, яка у ролі коштів праці при виконанні робіт і наданні послуг, або для управління організацією протягом періоду, що перевищує 12 місяців.

Для обліку, складання балансу основних засобів, звітності, проведення інвентаризації необхідна класифікація основних засобів.

Основні засоби торгівлі можна класифікувати по ряду ознак.

За економічним призначенням і характером функціонування основні засоби поділяються на:

- виробничі;

- невиробничі.

Виробничі основні засоби торгівлі являють собою кошти, які беруть участь в процесі виробництва і реалізації товарів. До них відносяться будівлі, споруди, обладнання, транспортні засоби. Їх частка в загальній масі основних засобів становить близько 90%.

Невиробничі засоби - це кошти комунального і культурно-побутового призначення, такі, як будівлі і споруди охорони здоров'я, житлового фонду, управління, частка яких становить близько 10%.

За ролі у виробничо-технологічних процесах основні засоби поділяються на:

- активні;

- пасивні.

Активні основні засоби в натурально-речовій формі включають машини, торгово-технологічне, підйомно-транспортне, холодильне обладнання, господарський інвентар, механізми, транспортні засоби

(засоби пересування).

Пасивні засоби - це будівлі магазинів, павільйонів, наметів для продажу товарів, ресторанів, кафе, закусочних і т.д. для виробництва напівфабрикатів, приготування, реалізації їжі, організації її споживання і торговельного обслуговування населення; складів, баз; споруди; господарський інвентар. Вони складають приблизно 80% всіх основних засобів.

У натурально-речовій формі основні засоби можна поділити на:

- будівлі - архітектурно-будівельні об'єкти, що забезпечують умови праці торгових працівників, зберігання, підробітки, підсортування і підготовки товарів до продажу, продажу товарів, надання торговельних послуг і торговельного обслуговування населення;

- споруди - об'єкти, необхідні для здійснення виробничих та торгово-технологічних процесів, виконання допоміжних функцій обслуговування населення;

- машини та обладнання, до яких відносяться силові машини, робочі машини і обладнання, торгові автомати, механічне обладнання, потокові лінії, підйомно-транспортне обладнання; контрольно- касові апарати, ваговимірювальні прилади, фасувально-пакувальне обладнання, теплове обладнання. Тут виділяються також автоматичні машини і обладнання, тобто агрегати, що представляють собою систему механізмів і пристроїв, в яких повністю механізовані процеси отримання, передачі, і використання енергії; матеріали і програмні завдання, а також регулюючі та вимірювальні прилади, лабораторне обладнання;

- виробничий і господарський інвентар. Виробничий інвентар являє собою предмети виробничого призначення, службовці для полегшення торгово-технологічних і виробничих операцій під час роботи (столи та прилавки); обладнання з охорони праці; ємності для зберігання сипучих і рідких товарів (наприклад, баки, торговельні шафи, інвентарна тара) і т.д. Господарський інвентар - це предмети конторського і господарського призначення;

- інструмент - механізовані і немеханізовані знаряддя ручної праці або прикріплені до машин інструменти;

- транспортні засоби - засоби пересування, призначені для переміщення людей і вантажів;

- інші види основних засобів.

З розвитком ринкових відносин відбуваються зміни в співвідношенні різних видів основних засобів. Крім того, розвиток науки, технологій сприяє появі нових видів машин, устаткування, впровадження комп'ютерної техніки.

По приналежності основні засоби можна поділити на:

- власні;

- залучені (орендовані).

За характером використання на:

- діючі;

- недіючі (зняті з експлуатації в результаті фізичного та морального зносу);

- новопридбані, готові до установки.

Торгівля в силу своїх технологічних особливостей не має і не може мати у своєму розпорядженні, як промисловість, значними основними засобами.

Їх частка в виробничих основних фондах країни займає лише 3 - 4%. За своїм складом це переважно будівлі та приміщення. Їх питома вага в основних фондах торгівлі становить 75-85%, а решта 15 - 25% - це транспортні засоби, передавальні пристрої, машини, холодильне та інше обладнання, інструмент, виробничий і господарський інвентар. Але прискорення обороту господарських ресурсів в більшій мірі стосується оборотних коштів. А якщо врахувати частку торгівлі в оборотних фондах народного господарства, то можна сказати, що завдання прискорення обороту господарських ресурсів відноситься в першу чергу до торгівлі. Справді, торгівля перевершує тут будь-яку з галузей народного господарства країни.

Оборотні кошти займають важливе місце в майні торгового підприємства. Вони являють собою частину коштів, вкладених в поточні активи.

Елементами оборотних коштів є:

- предмети праці (сировина, матеріали, паливо);

- готова продукція на складах підприємства, товари для перепродажу;

- кошти в розрахунках, короткострокові фінансові вкладення, грошові кошти.

Функціональна роль оборотних коштів у процесі діяльності торгового підприємства в корені відрізняється від ролі основних засобів. Елементи оборотних коштів є частиною безперервного потоку господарських операцій.

Класифікація оборотних коштів здійснюється за такими ознаками.

За функціональної ролі в створенні продукту оборотні кошти поділяють на:

- оборотні кошти в сфері виробництва;

- оборотні кошти в сфері обігу.

До сфери обігу відносяться оборотні кошти, обслуговуючі процес реалізації: товари, готова продукція, товари відвантажені, грошові кошти, дебітори. Оборотні кошти, що належать до сфери виробництва, включають виробничі запаси і незавершене виробництво. Торговельні підприємства, якщо вони не здійснюють виробничу діяльність, мають оборотні активи тільки в сфері обігу.

Залежно від особливостей формування на підприємствах торгівлі оборотні кошти поділяються на:

- нормовані;

- ненормовані.

Основну частину нормованих оборотних коштів складають товарні запаси поточного зберігання (75-85% всіх оборотних коштів).

Деяка частина оборотних коштів підприємств не нормується. Ці кошти утворюються в ході оперативно-господарської діяльності в процесі розрахунків з постачальниками, покупцями, різними особами та організаціями, а також у зв'язку з наявністю об'єктів банківського кредитування.

За джерелами формування оборотні кошти можна поділити на:

- власні;

- позикові;

- залучені.

Розподіл оборотних коштів на власні і позикові вказує джерела походження та форми надання підприємству оборотних коштів у постійне або тимчасове користування.

Власні оборотні кошти формуються за рахунок власного капіталу підприємства (статутний капітал, резервний капітал, накопичений прибуток і т.д.). До власних оборотних коштів відносять також довгострокові пасиви, т. Е. Передбачається, що довгострокові пасиви призначені для фінансування основних засобів і капітальних вкладень.

Позикові оборотні кошти формуються у вигляді банківських кредитів, а також кредиторської заборгованості. Вони надаються підприємству у тимчасове користування.

Угруповання оборотних коштів за способом відображення в балансі підприємства дозволяє виділити наступні їх групи:

- матеріальні оборотні кошти. Сюди входять матеріали, МБП, готова продукція, товари, інші запаси і витрати;

- дебіторська заборгованість. До її складу включаються такі статті: товари відвантажені, розрахунки з дебіторами, інші оборотні активи;

- грошові кошти. До їх складу включаються такі статті балансу: каса, розрахунковий рахунок, валютний рахунок, інші грошові кошти, короткострокові фінансові вкладення.

Таким чином, торгові підприємства можуть нормально існувати і розвиватися при наділення їх основними і обіговими коштами. Стан основних і оборотних коштів і їх раціональне, ефективне використання прямо впливають на кінцеві результати господарської діяльності підприємств.

1. Завдання та інформаційне забезпечення аналізу основних і обігових коштів торгового підприємства.

Аналіз основних засобів може проводитися за кількома напрямами, розробка яких в комплексі дозволяє дати оцінку структури, динаміки та ефективності використання основних засобів і довгострокових інвестицій.

Разом з тим дії аналітика можуть бути систематизовані і в основному зводяться до виконання наступних аналітичних процедур:

- порівняння даних звітного періоду з відповідними даними базисного періоду;

- порівняння звітних даних з плановими кошторисними або проектними показниками;

- порівняння показників ефективності використання основних засобів з показниками використання інших видів ресурсів підприємства;

- порівняння звітів по основних засобів з звітами про фінансові результати діяльності підприємства;

- факторний моделювання взаємозв'язків показників використання основних засобів.

Основні напрямки аналізу основних засобів та відповідні завдання, які вирішуються в рамках кожного напрямку, представлені в табл. 1.

Таблиця 1. Основні напрямки і завдання аналізу основних засобів.

Основні Завдання аналізу

напрямки аналізу

Аналіз структур- Оцінка розміру та структури вкладень капіталу в

ної динаміки основні засоби

основних засобів Визначення характеру і розміру впливу зміни

вартості основних засобів на фінансовий стан

підприємства та структуру балансу

Аналіз ефектив- Аналіз руху основних засобів

ності использова- Аналіз показників ефективності використання

ня основних основних засобів

коштів Аналіз використання часу роботи обладнання

Інтегральна оцінка використання обладнання

Аналіз ефектив- Аналіз витрат на капітальний ремонт

ності витрат по Аналіз витрат по поточному ремонту

змісту і Аналіз взаємозв'язку обсягу реалізації, прибутку і

експлуатації витрат по експлуатації обладнання

обладнання

Аналіз ефектив- Оцінка ефективності капітальних вкладень

ності інвестицій в Оцінка ефективності залучення позик для

основні засоби інвестування

Повнота і достовірність результатів аналізу основних засобів залежать від ступеня досконалості бухгалтерського обліку, налагодженості систем реєстрації операцій з об'єктами основних засобів, повноти заповнення облікових документів, точності віднесення об'єктів до облікових класифікаційних групах, достовірності інвентаризаційних описів, глибини розробки і ведення регістрів аналітичного обліку.

Як джерела бухгалтерської інформації для аналізу основних засобів використовуються:

- рахунок 01 «Основні засоби»;

- рахунок 02 «Амортизація основних засобів»;

- рахунок 03 «Прибуткові вкладення в матеріальні цінності»;

- рахунок 07 «Устаткування до установки»;

- рахунок 08 «Вкладення у необоротні активи»;

- дані аналітичного обліку за відповідними рахунками за видами і окремими інвентарними об'єктами основних засобів (відомості і картки аналітичного обліку;

- форми річної і квартальної бухгалтерської звітності підприємства.

У торгівлі основне місце в складі засобів займають оборотні кошти. Тому особливу увагу слід приділити аналізу оборотних коштів.

Основними завданнями аналізу оборотних коштів є:

- вивчення зміни складу і структури оборотних коштів;

- угруповання оборотних коштів за основними ознаками;

- визначення основних джерел формування оборотних коштів;

- визначення основних показників ефективності використання оборотних коштів.

Особливу увагу приділяють вивченню причин виявлених відхилень за окремими видами оборотних коштів і розробці заходів щодо їх оптимізації.

Наприклад, зростання товарних запасів може бути результатом недоліків в організації торгівлі, рекламі, вивченні попиту покупців, наявності залежаних, неходових, надмірностей товарів і т. П. Великі залишки грошових коштів в касі і в дорозі виникають у зв'язку з неритмічним розвитком роздрібного товарообігу, несвоєчасної здачею виручки в банк і невикористовуваних грошових коштів, іншими порушеннями касової дисципліни.

Наднормативні залишки інших товарно-матеріальних цінностей є результатом наявності або придбання зайвих і непотрібних матеріалів, сировини, малоцінних і швидкозношуваних предметів, інших матеріальних цінностей.

Знизити запаси товарів, матеріалів, сировини, палива до оптимальних розмірів можна шляхом їх оптової реалізації чи бартерних угод. Нормалізації залишків товарів і грошових коштів в касі і в дорозі сприяє ритмічне розвиток роздрібного товарообігу. Залишки порожньої тари можна оптимізувати за рахунок своєчасного її повернення постачальникам, прискорення здачі тарозбиральним підприємствам, організації централізованого вивозу тари. На рахунках в банку повинні зберігатися мінімально необхідні суми грошових коштів, а всі вільні їх залишки слід перераховувати в дострокове погашення отриманих кредитів, вкладати в цінні папери, надавати кредит юридичним і фізичним особам.

Основними джерелами інформації для аналізу оборотних коштів служить:

- бухгалтерський баланс (форма №1);

- звіт про прибутки і збитки (форма №2);

- дані первинного бухгалтерського обліку, які розшифровують і деталізують окремі статті балансу.

Дані аналізу оборотних коштів використовують для вивчення фінансового стану та розробки заходів щодо його поліпшення торговельних підприємств.

1. Аналіз ефективності використання основних і оборотних коштів підприємства.

3.1. Аналіз руху основних засобів.

Протягом звітного періоду величина основних засобів може змінюватися в результаті надходження за рахунок капітального будівництва, безоплатного приєднання, вибуття в результаті ліквідації, продажу невикористовуваних основних засобів, безоплатної передачі. При цьому необхідно визначити кількість які поступили і вибулих коштів, залишки на початок і кінець року.

Величина основних засобів на кінець року може бути обчислена за формулою:

Ок = Він + Оп - Ов,

де Ок - основні засоби на кінець року;

Він - основні засоби на початок року;

Оп - основні засоби, що надійшли протягом року;

Ов - вартість основних засобів, які вибули протягом року.

У процесі аналізу використовуються показники як початкової, так і залишкової вартості основних засобів, а також вартісні і натуральні показники.

Вартість основних засобів на кінець звітного року може бути обчислена за такою формулою:

ОКГ = Він + Оп * Тв / 12 - Ов * Тл / 12,

де Тв - час експлуатації основних засобів протягом року;

Тл - час, що минув після вибуття основних засобів протягом

року.

Середньорічну вартість основних засобів також можна визначити як частка від ділення на 12 суми, отриманої від складання половини повної балансової вартості всіх основних засобів на початок і кінець звітного року та вартості основних засобів на 1-е число всіх інших місяців звітного року.

В умовах ринкової економіки зростає інтерес до вартісних характеристик основних засобів, аналізу їх стану, потреб своєчасної заміни застарілих засобів і реальних фінансових можливостей здійснення такої заміни.

Методику розрахунку показників розглянемо на прикладі, дані для якого наведені в табл. 2.

Таблиця 2. Баланс наявності та руху основних засобів (тис. Руб.).

Показник Наявність над- Вибуло Наявність

на началопіло на кінець

року

року

Вартість основних засобів в

первісної

оцінці 14830,0 8351,0 46,0 23135,0

в тому числі нових - 6158,0 - 6158,0

Знос основних засобів 4449 - - 4784

Залишкова вартість 10381 18351

Основних коштів

Для аналізу руху основних засобів розрахуємо основні показники за такими формулами:

- коефіцієнт надходження КВВ:

КВВ = Вартість які поступили основних засобів

Вартість основних засобів на кінець періоду

КВВ = 8351/23135 100% = 36,19%;

- коефіцієнт оновлення Коб:

Коб = Вартість нових основних засобів

Вартість основних засобів на кінець періоду

Коб = 6158/23135 100% = 26,6%;

- коефіцієнт вибуття основних засобів Квиб:

Квиб = Вартість вибулих основних засобів

Вартість основних засобів на початок періоду

Квиб = 46/14830 100% = 0,31%;

- коефіцієнт ліквідації Кл:

Кл = Вартість ліквідованих основних засобів

Вартість основних засобів на початок періоду

З даних розрахунків видно що, в звітному році частка надійшли основних засобів склала 36,19%, з них нових - 26,6%. Метою оновлення основних засобів є зниження витрат з утримання та експлуатації обладнання, зниження простоїв обладнання, зростання продуктивності праці, підвищення якості обслуговування.

Необхідною умовою ефективного використання основних засобів є підвищення економічного ефекту від їх експлуатації. Для аналізу стану основних засобів розрахуємо наступні показники:

- коефіцієнт придатності Кгодн:

Кгодн = Залишкова вартість основних засобів

Первісна вартість основних засобів

- коефіцієнт зносу Кизн:

Кизн = Сума нарахованого зносу основних засобів

Первісна вартість основних засобів

Кизн і Кгодн розраховуються за станом на початок і кінець аналізованого періоду:

Кизн поч = 4449/14830 100% = 30%;

Кизн кін = 4784/23135 100% = 20,7%.

У розглянутому прикладі зниження коефіцієнта зносу обумовлено високим рівнем коефіцієнта оновлення.

Коефіцієнт придатності може бути розрахований як різниця між одиницею

(Або 100%) і коефіцієнтом зносу:

Кгод = 1 - Кизн.

Джерелом вихідної інформації для розрахунку показників є бухгалтерська звітність (форма №5 «Додаток до бухгалтерського балансу»).

Для розрахунку коефіцієнта оновлення необхідні дані первинного аналітичного обліку про надходження нового обладнання.

2. Показники ефективності використання основних засобів торговельного підприємства.

Структура основних засобів торговельного підприємства істотно відрізняється від структури основних засобів промислового. Це обумовлено як об'єктивними, так і суб'єктивними причинами. Об'єктивні чинники пов'язані з особливостями технологічного процесу в торгівлі, необхідністю широкого застосування живої праці обслуговуючого персоналу, що робить цю галузь трудомісткою. Суб'єктивні чинники пов'язані з низьким рівнем механізації і автоматизації торгового процесу в цілому по галузі. Як зазначалося раніше, велику частину основних засобів торговельного підприємства складають будівлі, споруди та передавальні пристрої, а решту активну - машини та обладнання. При цьому збільшення питомої ваги активної частини основних засобів характеризується позитивно, так як сприяє зростанню продуктивності праці, поліпшення культури торгового обслуговування населення.

Однак розвиток мережі супермаркетів і гіпермаркетів, великих торгових структур, побудова системи товаропостачання викликають необхідність великих капітальних вкладень у створення сучасних транспортно-складських комплексів, автоматизованих систем управління запасами, сучасних систем розрахунків з покупцями із застосуванням пластикових і дисконтних карт.

Підвищення ефективності використання основних засобів - важливе завдання на торговому підприємстві.

Для оцінки ефективності використання основних засобів доцільно використовувати як загальні показники, що характеризують ефективність використання всієї сукупності засобів, так і приватні, що характеризують ефективність використання окремих груп засобів.

До узагальнюючих показників ефективності слід віднести показники:

- фондовіддача;

- фондомісткість;

- фондоозброєність праці;

- рентабельність основних засобів.

Ефективність використання основних засобів найчастіше характеризують показником фондовіддачі. У торгівлі показник фондовіддачі знаходиться як відношення роздрібного або оптового товарообігу до середньої вартості використовуваних основних засобів.

Фотд = Т / Осг,

де Фотд - фондовіддача;

Т - товарообіг;

Осг - середньорічна вартість основних засобів.

Таким шляхом визначається, скільки на кожен карбованець основних засобів припадає рублів товарообігу. Отже, фондовіддача зростає, якщо темп зростання товарообігу випереджає темп зростання вартості основних засобів.

Таким чином, зростання фондовіддачі є найважливішим чинником поліпшення фінансових результатів діяльності підприємства.

Порівняння фактичної фондовіддачі за звітний і попередній періоди дозволяє встановлювати підвищення (зниження) ефективності використання основних засобів. Особливу увагу слід звернути на зниження фондовіддачі і необхідно з'ясувати причини такого становища, намітити заходи.

Фондомісткість основних засобів визначається відношенням середньорічної вартості основних засобів до обсягу товарообігу:

Фе = Осг / Т,

де Фе - фондомісткість;

Т - товарообіг.

Фондоозброєність визначається відношенням активної частини основних засобів до чисельності працівників:

Фр = Осг / Ч,

де Фр - фондоозброєність;

Ч - чисельність працівників;

Осг - середньорічна вартість активної частини основних засобів.

Розглядаючи даний показник, необхідно постійно враховувати, що торгова галузь по фондоозброєності відноситься до числа відстаючих. Частка ручної праці в торгівлі надзвичайно висока, і його скорочення шляхом підвищення показника фондоозброєності відноситься до числа першочергових завдань.

Рентабельність основних засобів визначається відношенням прибутку до середньорічної вартості основних засобів:

Р = П / Осг,

де Р - рентабельність;

П - прибуток.

Для загальної оцінки ефективності використання основних засобів доцільно розрахувати інтегральний показник:

Уо = Фотд * Р,

де Уо - інтегральний показник використання основних засобів;

Фотд - фондовіддача;

Р - рентабельність основних засобів.

При визначенні кожного показника ефективності використання основних засобів враховуються вартість як власних, так і орендованих засобів.

Крім загальних показників ефективності використання всієї сукупності основних засобів, застосовуються приватні показники, що враховують особливості окремих підгалузей торгівлі: роздрібної торгівлі, громадського харчування, оптової торгівлі. Так, використання торгово-виробничих приміщень характеризується наступними показниками:

- товарообіг на 1м2 загальної площі, на 1м2 торгової площі, на одне посадочне місце (підприємства громадського харчування);

- співвідношення площі торгового залу і посадочних місць;

- прибуток на 1м2 загальної площі, на 1м2 торгової площі.

У роздрібній торгівлі визначаються такі показники як:

- навантаження на 1м2 площі:

Н = Товарообіг

Площа торгового залу

- коефіцієнт установчої площі:

Ку = Площа, зайнята устаткуванням і великогабаритними товарами

Площа торгового залу

Нормативне значення коефіцієнта становить 0,27 - 0,3.

- коефіцієнт експозиційної площі:

Ке = Площа викладки товарів

Площа торгового залу

Оптимальним вважається значення коефіцієнта, рівне 0,7 0,75.

У громадському харчуванні визначаються показники:

- товарообіг на одне посадочне місце;

- коефіцієнт використання виробничої потужності:

Км = Виробнича потужність

Середньоденний випуск страв

Для оптової торгівлі розраховуються показники ефективності використання складської площі:

- питома складської товарообіг:

Вуст = Середній складської вантажообіг

Загальна площа складу

- коефіцієнт використання складської площі:

Кскл = Корисна площа

Основна площа

Корисна площа являє собою площу складу, безпосередньо зайнята матеріальними цінностями або пристроями для їх зберігання. Основна площа складу - це корисна площа плюс площа, зайнята приймальними, сортувальними, комплектувальні приміщеннями і обладнанням для складування вантажів.

Для різних способів зберігання і переміщення вантажів на складі встановлюються нормативні коефіцієнти використання складської площі.

При аналізі фактичний коефіцієнт порівнюється з нормативним, за результатами порівняння приймається конкретне управлінське рішення.

- коефіцієнт використання об'єму складу:

Кv = Корисний об'єм

основний обсяг

В даний час не визначені нормативні коефіцієнти використання обсягу складу. Однак встановлено, що якщо фактичний коефіцієнт використання обсягу складу менше 0,2, то це вказує на неправильний вибір складського і підйомно-транспортного устаткування.

У свою чергу, приватні показники ефективності використання основних засобів безпосередньо впливають на узагальнюючі показники.

3. Аналіз ефективності використання оборотних коштів у торгівлі.

Величина оборотних коштів торговельних підприємств залежить від обсягу і швидкості товарообігу. Завдання підприємств і організацій торгівлі полягає в тому, щоб знайти шляхи найбільш ефективного використання оборотних коштів. Ефективність використання оборотних коштів характеризується насамперед їх оборотністю.

Під оборотністю коштів розуміється тривалість проходження засобами окремих стадій виробництва і обігу.

Оборотність оборотних коштів обчислюється:

- тривалістю одного обороту в днях;

- кількістю оборотів за звітний період.

Найбільш поширеним є показник оборотності в днях.

Тривалість одного обороту в днях визначають як частка від ділення середньої величини оборотних коштів на середній одноденний оборот по реалізації товарів або множенням середніх залишків оборотних коштів на число днів періоду, що аналізується і поділом на товарообіг за цей період. Середньорічні залишки оборотних активів можуть визначатися за формулами середньої хронологічної або середньої арифметичної (за даними поточного обліку і звітності). При обчисленні показників оборотності оборотних коштів повинна бути забезпечена порівнянність даних. Так, якщо середні товарні запаси включені в розрахунок за собівартістю, то і товарообіг беруть за купівельною вартістю (за собівартістю). При обчисленні оборотності інших видів оборотних активів в оптовій і роздрібній торгівлі товарообіг прийнято брати в роздрібних цінах (в громадському харчуванні - за продажною вартістю). Оборотність в днях за всіма видами оборотних коштів визначають шляхом її підсумовування за окремими видами оборотних активів.

Оборотність оборотних коштів може вивчатися і в кількості оборотів. Вона визначається діленням обсягу товарообігу за досліджуваний період на середні залишки оборотних коштів. Збільшення кількості оборотів свідчить про більш ефективне використання оборотних коштів.

Оборотність оборотних активів зазвичай вивчають в динаміці. По окремих видах оборотних коштів і в цілому по підприємству встановлюють, наскільки прискорилася чи уповільнилася їх оборотність і скільки в результаті цього вивільнено або додатково вкладено коштів. Для визначення суми коштів, вивільненої або додатково вкладеної в результаті зміни часу звернення оборотних активів, необхідно фактичний середньоденний товарообіг звітного періоду помножити на прискорення або уповільнення оборотності оборотних коштів в днях.

Прискоренню оборотності оборотних коштів сприяє, перш за все, вдосконалення процесів транспортування товарів і їх реалізації, поліпшення організації господарської діяльності та ін.

Аналіз оборотності оборотних коштів розглянемо на основі даних, наведених в табл. 3.

Таблиця 3. Оборотність оборотних коштів.

Показник Попередній Звітний Зміни

рік рік (+ ;-)

Виручка, руб. 58000 63000 +5000

Кількість днів аналізі-

руемого періоду 360 360 -

Середній залишок оборотних

коштів, руб. 5133 5207 +74

тривалість одного

обороту, днів 31,8 29,7 -2,1

Кількість оборотів за ана-

лизировать період 11,3 12,1 +0,8

За даними таблиці видно, що оборотність оборотних коштів господарюючого суб'єкта за рік прискорилася на 2,1дня - з 31,8 до 29,7 дня.

Це призвело до збільшення кількості оборотів на 0,8 обороту - з 11,3 до

12,1 обороту. Зміна швидкості обігу оборотних коштів було досягнуто в результаті взаємодії двох чинників:

1) збільшення обсягу виручки на 5000 руб.

2) збільшення середнього залишку оборотних коштів на 74 руб.

За іншим товарно-матеріальних цінностей (матеріалів, сировини, палива, пального, тарі, малоцінних і швидкозношуваних предметів) оборотність, обчислена до обсягу товарообігу, не зовсім точно характеризує час їх звернення. За ним необхідно визначати оборотність виходячи із середньоденного їх витрати. Цей показник прийнято називати приватної оборотністю оборотних коштів. Приватні показники оборотності оборотних активів обчислюють діленням середніх залишків окремих видів інших товарно-матеріальних цінностей на суму середньоденного їх витрати. За дебіторської заборгованості приватний показник оборотності визначають діленням середніх її залишків на середньоденну суму погашення. Приватні показники оборотності оборотних коштів показують, за скільки днів в середньому витрачаються (оновлюються) залишки інших товарно-матеріальних цінностей, а по дебіторської заборгованості - за який період вона погашається.

Показником ефективності використання оборотних активів є також рівень їх рентабельності, який визначається відношенням річної суми прибутку до середньорічним залишкам оборотних коштів.Рентабельність оборотних активів зазвичай вивчають за тривалий період, визначають темпи її зміни, а головне, прогнозні резерви зростання.

Для узагальнюючої оцінки ефективності використання оборотних активів можна обчислити і проаналізувати інтегральний показник, який визначається шляхом вилучення квадратного кореня з добутку темпів зростання або зниження оборотності оборотних коштів (в кількості оборотів) і їх рентабельності. Інтегральний показник ефективності використання оборотних коштів вивчають за темпами його зміни за ряд років. Зростання темпів інтегрального показника ефективності оборотних активів свідчить про поліпшення їх використання.

Торговельні підприємства та організації повинні прискорювати оборотність оборотних коштів шляхом кращого вивчення купівельного попиту, виключення нераціональних перевезень, скорочення часу на вантажно-розвантажувальні роботи, подсортировку, підробіток і фасування товарів, на їх відпуск покупцям. Раціональне використання оборотних коштів і прискорення їх оборотності покращують фінансовий стан торговельних підприємств і організацій, дозволяють виконувати і перевиконувати план товарообігу при найменших витратах.

3.4. Джерела формування оборотних коштів.

Система формування оборотних коштів впливає на швидкість їх обороту і ефективність використання.

Надлишок оборотних коштів означає, що частина капіталу підприємства не діє і не приносить доходу. Разом з тим нестача обігових коштів буде гальмувати хід реалізованого процесу, уповільнюючи швидкість господарського обороту коштів підприємства.

Питання про джерела формування оборотних коштів важливий ще з однієї позиції. Кон'юнктура ринку постійно змінюється, тому потреби підприємства в оборотних коштах нестабільні. Покривати ці потреби тільки за рахунок власних джерел стає практично неможливим.

Тому основним завданням управління процесом формування оборотних коштів є забезпечення ефективності залучення позикових коштів.

Склад і структура джерел формування оборотних коштів наведено в табл. 4.

Як правило, мінімальна потреба підприємства в оборотних коштах покривається за рахунок власних джерел прибутку, статутного капіталу, резервного капіталу та ін. Однак в силу ряду об'єктивних причин, таких як інфляція, зростання обсягів реалізації, затримки в оплаті рахунків клієнтів та ін., У підприємства виникають тимчасові додаткові потреби в оборотних коштах. У цих випадках фінансове забезпечення господарської діяльності супроводжується залученням позикових джерел - банківських і комерційних кредитів, позик і ін.

Таблиця 4. Джерела оборотних коштів.

Власні Позикові Додатково

залучені

Статутний капітал Довгострокові кредити Кредиторська заборгованістю

Додатковий капітал банків ність

Резервний капітал Довгострокові позики постачальникам і

Фонд накопичення Короткострокові кредити підрядникам

Фонд соціальної сфери банків по оплаті праці

Цільові финансирова- Короткострокові позики зі страхування

ня і надходження Комерційні кредити бюджету

Нерозподілений Інвестиційний нало- іншим кредиторам

прибуток датковий кредит Фонд споживання

Інвестиційний внесок Резерви майбутніх

працівників витрат і платежів

Резерви по сумнівним

боргами

благодійні та

інші надходження

Інформація про розміри власних джерел коштів представлена ​​в основному в розділі 4 балансу підприємства і в розділі 1 форми №3 «Звіт про рух капіталу». Інформація про позикових і залучених джерелах засобів знаходиться в розділах 5 і 6 балансу підприємства, а також в розділах 1, 2 форми №5 «Додатки до бухгалтерського балансу».

5. Фактори, що впливають на оборотні кошти торгового підприємства.

В умовах Російської Федерації перехід до ринкових відносин супроводжується для багатьох підприємств попаданням в зону господарської невизначеності і підвищеного ризику. Більшість підприємств вперше постало перед необхідністю об'єктивної оцінки фінансового стану, платоспроможності та надійності своїх партнерів, постійного контролю за якістю розрахунково-фінансових операцій і платіжної дисципліни.

Важливим завданням аналізу ефективності використання оборотних коштів є розрахунок впливу на цей показник різних факторів.

Основними зовнішніми факторами, що впливають на величину і швидкість обороту оборотних коштів підприємства, є:

- масштаб діяльності підприємства (малий бізнес, середній, великий);

- характер бізнесу або діяльності, тобто галузева приналежність підприємства;

- тривалість (кількість і тривалість) технологічних операцій з надання послуг;

- кількість і різноманітність споживаних видів ресурсів;

- географія споживачів продукції, постачальників і суміжників;

- система розрахунків за товари, роботи, послуги;

- платоспроможність клієнтів;

- якість банківського обслуговування;

- темпи зростання реалізації продукції;

- частка доданої вартості в ціні продукту;

- облікова політика підприємства;

- кваліфікація менеджерів;

- інфляція.

Крім зовнішніх чинників, на величину і швидкість обороту оборотних коштів впливають внутрішні фактори, що виникли в результаті господарської діяльності торгового підприємства.

Найбільш поширеними причинами незабезпеченість торгових підприємств і об'єднань оборотними засобами є:

- невиконання плану товарообігу, порушення його товарної структури;

- уповільнення товарооборачиваемости;

- перевищення нормативу по товарних запасах і неприйняття своєчасних заходів по їх нормалізації.

Таким чином, всі недоліки в господарській діяльності в тій чи іншій мірі позначаються на становищі з обіговими коштами.

Стан дебіторської кредиторської заборгованості, їх розміри і якість роблять істотний вплив на фінансовий стан підприємств. Фінансове становище торгових підприємств і організацій погіршується в зв'язку з відволіканням власних оборотних коштів на покриття дебіторської заборгованості та інших ненормованих активів. Такий стан слід долати. При дотриманні розрахункової і договірної дисципліни торгові організації не повинні мати на своїх балансах значною дебіторської заборгованості, так як це призводить до позапланового відволікання обігових коштів від їх прямого призначення, до затримки оборотності оборотних коштів і порушує нормальну платоспроможність.

Банківські установи розглядають торговельні організації, не забезпечені обіговими коштами в встановлених розмірах, як погано працюють і можуть змінити режим їх кредитування. За таким організаціям більш ретельно аналізуються причини, які привели до нестачі власних оборотних коштів, і розробляються заходи щодо заповнення їх до нормативу. Якщо торговельна організація не має внутрішніх джерел для поповнення нестачі власних оборотних коштів, то банк може як виняток видати короткострокову позику. У процесі вивчення факторів, що вплинули на зміну оборотних коштів, використовують дані фінансового плану організації торгівлі, при цьому перевіряється його обґрунтованість.

6. Порівняльний аналіз використання оборотних коштів.

На першому етапі порівняльного аналізу рекомендується застосовувати метод угруповання. Торговельні підприємства доцільно розділити на наступні групи:

1) підприємства, у яких власні оборотні кошти відповідають нормативу;

2) підприємства, що відчувають нестачу в оборотних коштах;

3) підприємства, що мають надлишкові оборотні кошти.

Ретельнішого вивчення піддаються баланси підприємств другої і третьої груп. Підприємства другої групи можуть відчувати брак обігових коштів у результаті невідповідності нормативів фактичного обсягу господарської діяльності або, що на практиці зустрічається частіше, в результаті невиконання плану товарообігу, перевитрати кошторису витрат обігу, недобору доходу.

Вивчення оборотних коштів по групі погано працюючих підприємств направлено головним чином на те, щоб виявити і усунути причини, які породжують фінансову напруженість.

За матеріалами аналізу балансів підприємств даної групи вирішується питання про виділення коштів на тимчасове поповнення власних обігових фондів тим з підприємств, які дійсно цього потребують.

Виділення додаткових оборотних коштів погано працюючим підприємствам повинно супроводжуватися розробкою заходів щодо поліпшення їх фінансово-господарської діяльності.

Підприємства третьої групи домагаються надлишку власних оборотних коштів, як правило, перевиконанням завдань по доходу, що є основним джерелом їх формування. При аналізі балансів таких підприємств виявляють передовий досвід і поширюють його на інші підприємства. Разом з тим в процесі аналізу і за його результатами вирішується питання про раціональне використання оборотних коштів. Їх необхідно спрямовувати на подальше розгортання товарообігу, на виробничий і соціальний розвиток, так як поповнення нормативу власних оборотних коштів здійснюється з фонду виробничого і соціального розвитку.

Висновок.

Економіка нашої країни розвивається за законами ринку. В умовах ринкової економіки фінансовий аналіз є одним з головних інструментів впливу на економіку. Зростання ролі фінансового аналізу в умовах ринкової економіки пов'язане, перш за все, з головним принципом ринку: жорстокістю. Ринок живе за дуже жорстким закону: виживає найсильніший. А найсильнішим на ринку є такий господарюючий суб'єкт, у якого хороший фінансовий стан (не тільки багато грошей, але і головне немає боргів). Досягнення доброго фінансового стану вимагає, серед інших чинників, систематичного проведення фінансового аналізу як комплексного аналізу всієї господарської діяльності. Аналіз фінансового стану являє собою глибоке, науково обґрунтоване дослідження фінансових відносин і руху фінансових ресурсів у єдиному виробничо-торговельному процесі. Однією з найважливіших завдань аналізу фінансового стану господарюючого суб'єкта є вивчення ефективності використання фінансових ресурсів.

Фінансовий стан господарюючого суб'єкта являє собою характеристику його фінансової конкурентоспроможності (тобто платоспроможності, кредитоспроможності), використання фінансових ресурсів і капіталу, виконання зобов'язань перед державою та іншими господарюючими суб'єктами. Рух будь-яких товарно-матеріальних цінностей, трудових і матеріальних ресурсів супроводжується утворенням і витрачанням грошових коштів. Тому фінансовий стан господарюючого суб'єкта відображає всі сторони його виробничо-торговельної діяльності.

Основні і оборотні кошти - це найважливіші складові капіталу будь-якого підприємства, які необхідні для здійснення його господарської діяльності. Таким чином, результати фінансово-господарської діяльності підприємств багато в чому залежать від раціонального, ефективного використання основних і оборотних коштів.

Основні засоби торгового підприємства є матеріально-речові цінності виробничого і невиробничого призначення, що функціонують і розвиваються в галузі, необхідні для раціонального і планомірного виконання виробничих функцій торговельного обслуговування населення, створення умов для високопродуктивної праці працівників торгівлі. Для підвищення ефективності використання основних засобів необхідно впроваджувати прогресивні форми торгівлі, покращувати товароснабжение роздрібної мережі, повніше вивчати попит населення.

Торгівля як галузь економічної діяльності відрізняється від інших галузей високою потребою в оборотних коштах.Потреба в оборотних коштах визначається трьома головними статтями оборотних активів: товарними запасами, неминучою дебіторською заборгованістю, необхідними коштами і, крім того, запасами малоцінних і швидкозношуваних предметів (тара, пакувальні матеріали, посуд), палива і матеріалів, використовуваних в технологічних процесах торгівлі і при транспортуванні товарів. Раціональне використання оборотних коштів і прискорення їх оборотності покращують фінансовий стан торговельних підприємств і організацій та дозволяють виконувати і перевиконувати план товарообігу, а тим самим збільшувати прибуток.

Крім того, для поліпшення фінансового становища підприємства необхідно також:

- стежити за співвідношенням дебіторської і кредиторської заборгованості. Так як значне перевищення дебіторської заборгованості створює загрозу фінансовій стійкості підприємства і робить необхідним залучення додаткових джерел фінансування;

- по можливості орієнтуватися на збільшення кількості замовників з метою зменшення масштабу ризику несплати;

- контролювати стан розрахунків за простроченими заборгованостями. В умовах інфляції всяка відстрочка платежу призводить до того, що підприємство реально отримує лише частину вартості наданих послуг.

Список використаної літератури:

1. М. С. Абрютина «Економічний аналіз в торговій діяльності», М .:

Іздательсто «Справа і Сервіс», 2000 р

2. М. І. Баканов «Теорія економічного аналізу», М .: «Фінанси і статистика», 1997 р

3. М. І. Баканов «Аналіз господарської діяльності в торгівлі», М .:

«Економіка», 2000 р

4. І. Т. Балабанов «Аналіз і планування фінансів господарюючого суб'єкта», М .: «Фінанси і статистика», 1998 р

5. Г. П. Борисов «Аналіз господарської діяльності в торгівлі», М .:

«Економіка», 1999 р

6. Л. І. Кравченко «Аналіз господарської діяльності в торгівлі», Мінськ:

«Вишейшая школа», 1995 г.

7. Н. П. Любушкін «Аналіз фінансово-економічної діяльності підприємства», М .: «ЮНИТИ-ДАНА», 1999 р

8. Г. В. Савицька «Аналіз господарської діяльності підприємства», Мінськ:

ТОВ «Нове знання», 2001 р

9. А. Н. Соломатін «Економіка і організація діяльності торгового підприємства», М .: «ИНФРА-М», 2000 р

10. А. Д. Шеремет «Методика фінансового аналізу», М .: «ИНФРА-М», 1999 р