Команда
Контакти
Про нас

    Головна сторінка


Бюджетний процес і податковий кодекс, податкова декларація, закон Красноярського краю про плату за





Скачати 63.93 Kb.
Дата конвертації30.05.2019
Розмір63.93 Kb.
Типреферат

Міністерство загальної та професійної освіти РФ

Красноярський державний аграрний університет

юридичний факультет

Контрольна робота з фінансового права

ВАРІАНТ I

Виконав: Данилов І. А. студент 4 курсу, юридичного факультету, заочного відділення (група С-42)

Перевірив: А.В. Дьомін, к.ю.н., доцент.

м Красноярськ, 2000 г.

завдання №1

Бюджетний процес - регламентована нормами права діяльність органів державної влади, органів місцевого самоврядування та учасників бюджетного процесу по складанню і розгляду проектів бюджету, проектів бюджетів державних позабюджетних фондів, утвердженню і виконання бюджетів та бюджетів державних позабюджетних фондів, а також по контролю за їх виконанням (ст . 6 БК РФ).

Бюджетного процесу в Російській Федерації присвячена частина 3-тя Бюджетного кодексу РФ, що складається з:

короткий зміст розділів назву розділів

П

Про

З

розділу V, що визначає систему органів які мають бюджетними повноваженнями від місцевого до федерального рівня.

Л

Е

учасники бюджетного процесу

Д

Про

В

А

Т

Е

Л

Ь

Н

Про

З

Т

Ь

разделаVI, що підкреслює комплексний характер бюджету, який формується на основі системи взаємопов'язаних економічних і фінансових документів РФ.

складання проектів бюджету


розгляд та затвердження бюджетів

разделаVII, що регламентує процедури і терміни розгляду і затвердження бюджетів


разделаVIII, який розкриває правовий режим процесу виконання видаткової частини бюджету будь-якого рівня, а також присвяченого адаптації бюджетної системи РФ до нових економічних умов, при яких недофінансування витрат визнається звичайним явищем.

виконання бюджетів


розділу IX, що регламентує форми фінансового контролю, що описує елементи контролю: суб'єкт, об'єкт, предмет, метод, принципи, процес, результати контролю і прийняття рішень по ньому.

Державний і муніципальний фінансовий контроль

Федеральні фінансові органи (структура визначається Указом Президента Російської Федерації)

Органи грошово-кредитного регулювання

(Центральний Банк Росії)

Контрольні органи законодавчих (представницьких) органів суб'єктів РФ і представницьких органів місцевого самоврядування

Контрольні та фінансові органи виконавчої влади

Рахункова палата РФ

Органи державного (муніципального) фінансового контролю

Система органів, які мають бюджетними повноваженнями.

Учасники бюджетного процесу:

Обов'язки:

Не пізніше березня року, що передує черговому фінансовому році направляє до Федерального Зібрання РФ Бюджетне послання, в якому визначає бюджетну політику на черговий фінансовий рік.


Президент РФ

1. Розгляд та затвердження бюджетів;

2. Розгляд та затвердження звітів про виконання бюджетів;

3. Формування і визначення правового статусу органів здійснюють контроль за виконанням бюджетів відповідних рівнів (на федеральному - Рахункова Палата РФ)

Законодавчі (представницькі)

органи влади

такі самі повноваження по відношенню до державних позабюджетних фондів

1. Складання проектів бюджетів;

2. Подання їх на розгляд і затвердження законодавчими (представницькими) органами влади;

3. Виконання бюджетів, в т.ч. збір доходів бюджету;

4. Управління державним (муніципальним) боргом;

5. Здійснення відомчого контролю за виконанням бюджету;

6. Надання звіту про виконання бюджету на затвердження законодавчими (представницькими) органами влади


Уряд РФ і інші

органи виконавчої влади,

в тому числі

1. Складання проекту федерального бюджету і подання його в Уряд РФ;

2. Участь у розробці проектів бюджетів державних позабюджетних фондів;

3. За дорученням Уряду РФ здійснює співробітництво з міжнародними фінансовими органами.

4. Методичний посібник з бухгалтерського обліку та звітності юридичних осіб незалежно від їх організаційно-правових форм.

Міністерство фінансів РФ

такі самі повноваження по відношенню до державних позабюджетних фондів.


1. Спільно з Урядом РФ розробляє і подає до Державної Думи Федеральних Зборів РФ основні напрямки грошово-кредитної політики;

2. Обслуговує рахунки бюджету;

3. Здійснює функції генерального агента по державних цінних паперів.

Центральний Банк РФ

Як учасник бюджетного процесу, виконує операції з надання коштів бюджету на поворотній основі (емісійні і конверсійні кредити) і забезпечує функції Центрального Банку РФ там, де він виконувати ці функції не може.

система уповноважених

кредитних організацій

1. Здійснюють контроль за виконанням бюджетів усіх рівнів та бюджетів державних позабюджетних фондів (на федеральному і регіональному рівнях);

2. Проводять експертизи проектів бюджету, федеральних і регіональних цільових програм та інших нормативних актів бюджетного законодавства.

органи державного

(Муніципального) контролю,

створювані законодавчими

(Представницькими) органами

влади

розподіляти кошти бюджету по підвідомчих розпорядникам та одержувачам бюджетних коштів.

Головний розпорядник має право

бюджетних коштів

Для цього

1. Стверджує кошторису доходів і витрат підвідомчих бюджетних установ 1;

2. Складає бюджетний розпис 2;

3. Розподіляє ліміти бюджетних зобов'язань по підвідомчим розпорядникам та одержувачам бюджетних коштів і виконує відповідну частину бюджету.

Основні завдання бюджетного процесу:


виявлення матеріальних максимально точний узгодження бюджетів

і фінансових резервів розрахунок витрат бюджету з реалізованої економічної

держави програмою

максимально наближений до реальності забезпечення максимальної

розрахунок доходів бюджету сбалансірованностібюджетов

здійснення бюджетного регулювання

з метою перерозподілу джерел доходів між

бюджетами різного рівня, галузями господарства, економічними

регіонами і ін.

1. Бюджетна установа - організація створена органами державної влади РФ, органами місцевого самоврядування, наділена державним або муніципальним майном на праві оперативного управління, яка не має статусу федерального казенного підприємства, що здійснює управлінські, соціально-культурні, науково-технічні та інші функції некомерційного характеру, діяльність якої фінансується з відповідного бюджету або бюджету державного позабюджетного фонду на основі кошторису доходів і витрат.

2. Бюджетний розпис - документ про поквартальний розподіл доходів і витрат бюджету і надходжень із джерел фінансування дефіциту бюджету, що встановлює розподіл бюджетних асигнувань між одержувачами бюджетних коштів і складений у відповідності з бюджетною класифікацією РФ.

Бюджетний процес включає в себе 4 стадії бюджетної діяльності:

1 стадія - складання проектів бюджетів.


здійснюють


на основі:

Бюджетного послання Президента РФ;

Прогнозі соціально-економічного розвитку відповідної території на черговий фінансовий рік (ПСЕР);

Основні напрями бюджетної та податкової політики відповідної території на черговий фінансовий рік;

прогнозі зведеного фінансового балансу за відповідною території на черговий фінансовий рік;

плані розвитку державного або муніципального сектора економіки відповідної території на черговий фінансовий рік;

Балансу фінансових ресурсів (БФР) - балансу всіх доходів і витрат РФ, її суб'єктів, муніципальних утворень і господарюючих суб'єктів на відповідній території.


БФР за попередній рік і ПСЕР відповідної території

основа для

Одновремено з проектом бюджету

Перспективний фінансовий план (ПФП)

формується

дані про прогнозні можливостях бюджету щодо мобілізації доходів, залученню державних або муніципальних запозичень і фінансуванню основних видатків бюджету.

що містить

інформування законодавчих (представницьких) органів про передбачувані середньострокових тенденції розвитку економіки і соціальної сфери, прогнозування фінансових наслідків розроблюваних реформ, програм, законів, відстеження довгострокових негативних тенденцій і своєчасного вжиття необхідних заходів.

мети розробки

ПФП розробляється на три роки - перший - рік, на який розробляється бюджет, два наступних - плановий період, протягом якого простежуються результати заявленої економічної політики

термін

Розгляд та затвердження бюджетів

Федеральні органи виконавчої влади та Уряд РФ

Перший етап формування федерального бюджету:

план-прогноз функціонування економіки на черговий фінансовий рік.


розробляють


основа

Міністерство фінансів РФ

основні характеристики бюджету та розподіл видатків бюджету.

розробляє

у двотижневий термін з

дня прийняття Урядом

виконавчі органи суб'єктів РФ про методику формування міжбюджетних відносин РФ і суб'єктів РФ.

проектування основних показників бюджету федеральним виконавчим органам для розподілу по конкретних бюджетополучателям

направляє повідомляє

Другий етап формування федерального бюджету:

граничні обсяги бюджетного фінансування відповідно до функціональної та економічної класифікації видатків та по одержувачам коштів

федеральні виконавчі органи

розподіляють

розробляють

Не пізніше 15 липня року, що передує черговому фінансовому році, завершують розробку і узгодження показників бюджету, які подаються одночасно з ним документів і матеріалів (прогноз консолідованого бюджету, адресна інвестиційна програма, план розвитку державного (муніципального) сектора економіки, структура державного (муніципального) боргу і програма запозичень для його покриття, програма надання державних (муніципальних) гарантій, оцінка втрат бюджету від податкових пільг, оцінка очіку Даємо виконання бюджету поточного року та ін.), проектів законів щодо мінімальних розмірів оплати праці, пенсій, їх індексації, скасування фінансується актів.


основа для

Уряд Російської Федерації, з 15 липня по 15 серпня

проект закону про федеральний бюджет

стверджує

вносить в

Державну Думу (ГД) Федеральних Зборів РФ


Розгляд та затвердження федерального бюджету:

Комітет ГД по бюджету для підготовки висновку про формальному відповідність представлених документів вимогам закону

Рада ГД (у період парламентських канікул - її Голова)

направляє проект в

після отримання якого


направляє для зауважень та пропозицій

Рада Федерації


іншим суб'єктам законодавчої ініціативи

на укладення

Рахункову палату РФ

комітети Державної Думи


Державна Дума розглядає проект бюджету в чотирьох читаннях:

обговорює концепцію і прогноз соціально-економічного розвитку РФ, основні напрями бюджетної та податкової політики, основні принципи і розрахунки по взаєминах федерального бюджету з бюджетами суб'єктів РФ, проект програми зовнішніх запозичень РФ в частині джерел зовнішнього фінансування покриття дефіциту федерального бюджету, а також основні характеристики бюджету . ГД заслуховує доповідь Уряду РФ, Комітету з питань бюджету та профільного комітету, відповідального за розгляд проекту бюджету, доповідь Голови Рахункової палати і приймає рішення про прийняття або відхилення проекту.

У першому читанні

(тривалість-

30 днів з дня внесення)

проект в погоджувальну комісію (що складається з представників ГД, СФ і Уряду РФ),

передає

У разі відхилення

ГД

або

або повертає

ставить питання про довіру Уряду РФ (в цьому випадку новий проект бюджету готує та вносить в ГД новий склад Уряду РФ)

проект Уряду на доопрацювання


яка

розробляє узгоджений варіант основних характеристик бюджету, після чого проект знову вноситься на розгляд в першому читанні в ГД.


за підсумками

приймається постанова ГД про прийняття проекту закону про федеральний бюджет в першому читанні.

витрати федерального бюджету за розділами функціональної класифікації в межах загального обсягу видатків федерального бюджету, затвердженого в першому читанні, і розмір Федерального фонду фінансової підтримки суб'єктів РФ.


стверджує

У другому читанні

(15 днів з дня прийняття

в першому читанні)

при відхиленні передає

в погоджувальну комісію.

витрати федерального бюджету по підрозділах функціональної класифікації, розподіл коштів Фонду федеральної підтримки суб'єктів РФ по суб'єктах РФ, витрат по федеральних цільових програм, Федеральної адресної інвестиційної програми в межах видатків, затверджених у другому читанні; перелік захищених статей федерального бюджету, Програму державних зовнішніх запозичень РФ, програми надання гарантій Уряду РФ, програми надання коштів федерального бюджету на поворотній основі за кожним видом витрат, програму державних зовнішніх запозичень РФ.


розглядає

У третьому читанні

(25 днів з дня

прийняття у другому читанні)

проект голосується в цілому, внесення поправок, можливе в другому і третьому читаннях, в четвертому читанні не допускається.

У четвертому читанні

(15 днів з дня

прийняття в третьому читанні)

неприйняття ГД до 1 грудня поточного року або невступ чинності до 1 січня


прийняття

Прийняття Державною Думою Федеральних закону про федеральний бюджет на черговий фінансовий рік


протягом 5 днів з

дня його прийняття передається в

Президенту РФ для підписання і оприлюднення


схвалений закон в

Протягом 5 днів направляється


непідписаний

надсилається протягом 14 днів

відхилений для остаточного затвердження

передається

погоджувальну комісію для переробки

для затвердження

в одному читанні


відхиляється 2/3 голосів

при повторному голосуванні

вето СФ


виконання бюджетів


забезпечує відкриває забезпечує

дотримання принципу єдності каси 1.

особові рахунки для кожного головного розпорядника, розпорядника і одержувача коштів бюджету.

облік і контроль кожного етапу виконання бюджету


здійснюється на основі

бюджетного розпису


по доходах передбачає

перерахування і зарахування доходів на єдиний рахунок бюджету; розподіл відповідно до бюджету регулюючих доходів; повернення надміру сплачених до бюджету сум доходів; облік доходів бюджету і складання звітності про доходи бюджету.


1. принцип єдності каси - зарахування всіх доходів з джерел фінансування дефіциту бюджету на єдиний рахунок бюджету і здійснення всіх передбачених витрат з єдиного рахунку бюджету.

виконуються в межах фактичної наявності бюджетних коштів на єдиному рахунку бюджету з дотриманням процедур санкціонування та фінансування.

за видатками

основні етапи санкціонування: складання і затвердження бюджетного розпису (протягом 17 днів з дня затвердження бюджету), затвердження Кабміном і доведення повідомлень про бюджетні асигнування до розпорядників та бюджетополучателей, затвердження кошторисів доходів і видатків розпорядникам бюджетних коштів та бюджетним установам, затвердження Кабміном і доведення повідомлень про ліміти бюджетних зобов'язань до розпорядників та бюджетополучателей, прийняття грошових зобов'язань бюджетополучателями, підтвердження і вивірка виконання грошових обов'язк ств


відповідають

Міністерство з податків і зборів та Державний митний комітет (і їхні органи на місцях


зниження обсягу надходжень доходів до бюджету

якщо процес виконання бюджету

веде до

веде до

режиму скорочення витрат (до 5% - рішенням керівника фінансового органу, від 5 до 10% - органу виконавчої влади, понад 10% - законом (рішенням), прийнятою органом законодавчої (представницької) влади 1.


1. Найважливіше завдання виконання бюджету - забезпечення повного і своєчасного надходження податків та інших доходів в цілому і по кожному джерелу, а також фінансування заходів в сумах і терміни, затверджені бюджетом.

Складання звітів про виконання бюджетів та їх затвердження

Розгляд та затвердження звіту про виконання бюджетів


для цього


в формі федерального закону представляє в

не пізніше 1 червня разом

державну Думу

· Зі звітами про виконання позабюджетних фондів

· Звітом про витрачання коштів резервних фондів Уряду та Президента РФ;

· Звітами МФ РФ та інших уповноважених органів про надання та погашення бюджетних позик і кредитів і про надані державні гарантії;

· Звітом про внутрішні і зовнішні запозичення РФ за їх видами;

· Звітом про доходи, отриманих від використання держмайна;

· Зведеними звітами про виконання планових завдань з надання державних (муніципальних) послуг;

· Річними звітними кошторисами доходів і видатків бюджетних установ по головних розпорядниках бюджетних коштів;

· Реєстром федеральної державної власності і звітом про стан зовнішнього і внутрішнього боргу РФ на перший і останній день звітного фінансового року;

· Звітом Федерального казначейства про розглянутих справах і накладених стягнення за порушення бюджетного законодавства.

Рахункова палата, протягом 1,5 місяців після подання звіту в ГД.


матеріалів і результатів проведених перевірок та ревізій

на підставі

висновок перевіряє

Державна Дума РФ, протягом 1,5 місяців після отримання висновку


звіт

розглядає

приймає

рішення про затвердження або відхилення звіту


завдання №2

Податковий кодекс РФ встановив найважливіші положення, що визначають основні принципи податкового законодавства Росії. При підготовці та прийнятті федеральних законів та інших нормативних актів про податки і збори облік даних принципів обов'язковий. Нормативні акти будь-якого рівня, в тому числі і федеральні закони, прийняті в протиріччі з цими принципами, спочатку є незаконними.

Принцип загальності оподаткування, закріплений в статті 57 Конституції РФ, згідно з яким кожна особа без будь-яких винятків повинно через податки брати участь у фінансуванні загальнодержавних витрат і сплачувати законно встановлені податки і збори.

Принцип рівного оподаткування передбачає общеобязательность сплати податків і рівність всіх платників податків перед податковим законом.

У той же час, при встановленні податків обов'язково враховується фактична здатність платника податків до сплати податку виходячи з принципу справедливості, відповідно до якого кожен громадянин зобов'язаний брати участь у фінансуванні витрат держави пропорційно своїм доходам і можливостям.

Принцип справедливості в цій частині тісно пов'язаний з принципом пропорційності податків, який полягає в співвідношенні наповнюваності бюджету і несприятливих для платника податків наслідків оподаткування. Даний принцип також можна назвати принципом економічної збалансованості інтересів платника податків і держави.

Принцип заборони дискримінації, згідно з яким не допускається встановлення і застосування диференційованих ставок податків і зборів, що розрізняються в залежності від форми власності, громадянства фізичних осіб, етнічних, політичних, релігійних та інших подібних відмінностей між платниками податків. Мета встановлення даного принципу - усунути політизацію податків, тобто використання механізмів оподаткування в політичних цілях.

Принцип економічної обгрунтованості встановлення податків, який передбачає, що податки повинні бути ефективні з точки зору "самоокупності", тобто суми зборів щодо кожного окремого податку повинні перевищувати витрати на його збір і обслуговування, крім того, встановлення податків не може бути довільним, а саме: при встановленні податку і визначенні його істотних елементів повинні враховуватися наслідки цього як для бюджету або певної галузі економіки, так і для окремого платника податків.

Принцип єдності економічного простору, який не допускає встановлення і ведення податків які можуть обмежувати вільне переміщення товарів, робіт, послуг, фінансових коштів або законну діяльність платника податків в межах країни. Слід зауважити, що не допускається не тільки пряме, а й непряме обмеження вільного переміщення зазначених об'єктів.

І останній принцип - тлумачення непереборних протиріч, сумнівів і неясностей на користь платника податків, тобто встановлена презумпція правоти платника податків в тих випадках, коли неясності, сумніви і протиріччя нормативних актів про податки непереборні. Цей принцип спрямований на забезпечення додаткового захисту прав платника податків і гарантує захист прав власності і підприємництва.

завдання №3

Відповідно до ст.80 Податкового кодексу РФ (далі НК) податкова декларація являє собою письмову заяву платника податку про отримані доходи і проведені витрати, джерела доходів, податкові пільги і ісчіленной сумі податку і (або) інші дані, пов'язані з обчисленням і сплатою податку.

Відповідно до ст.81 НК, в залежності від дати подання заяви про доповнення і зміну податкової декларації можливі три ситуації:

1. Заяву подано до закінчення терміну подачі декларації - фінансові санкції не застосовуються;

2. Заяву подано після закінчення терміну подачі декларації, але до терміну сплати податку - санкції не застосовуються, якщо заяву подано до моменту вручення акту податкової перевірки;

3. Заяву подано після закінчення терміну подачі декларації та строку сплати податку - санкції не застосовуються, якщо заяву подано до моменту вручення акту податкової перевірки і недоїмка з податку сплачено.

Пункт 2 статті 112 НК встановлює, що обставиною обтяжуючою відповідальність визнається вчинення податкового правопорушення особою, раніше притягувався до відповідальності за аналогічне правопорушення. Згідно п.4 ст.112 НК, обставини що обтяжують відповідальність за вчинення податкового правопорушення встановлюються судом і враховуються ним при накладенні санкцій - заходів відповідальності за вчинення податкового правопорушення, в порядку встановленому ст.114 НК.

Пункт 4 статті 114 НК передбачає, що при наявності обставин зазначених у п.2 ст.112 НК розмір штрафу - грошового стягнення, збільшується на 100% і згідно п.7 ст.114 НК сума штрафу може бути стягнута лише в судовому порядку.

Згідно ст.129.1 НК, неправомірне неповідомлення (несвоєчасне повідомлення) особою відомостей, які відповідно до НК ця особа повинна повідомити податковому органу, тягне за собою стягнення штрафу в розмірі 1 тисячі рублів.

Таким чином, якщо громадянин Перепелкин вчинив дії передбачені п.2 ст.81 НК, він буде звільнений судом від відповідальності і навпаки, якщо ці дії не вчинені, то на громадянина Перепелкина буде накладено, згідно п.2 ст.112, п.4 ст.114, п.1 ст.129 НК штраф в розмірі 2 тисяч рублів.

Також громадянин Перепелкин буде звільнений від відповідальності у разі дотримання умов п.3 ст.81 НК, в іншому випадку на громадянина Перепелкина буде, згідно п.1 ст.122 НК, накладено штраф у розмірі 20% від суми недоїмки по прибутковому податку, то є 40 рублів і штраф, відповідно до п.2 ст.112, п.4 ст.114, п.1 ст.129 НК, в розмірі 2 тисяч рублів.

завдання №4

Відповідно до п.1 ст.10 НК, порядок притягнення до відповідальності та провадження у справах про податкові правопорушення здійснюється в порядку встановленому главами 14,15 НК.

Згідно п.1 ст.104, п.1 ст.105 НК, податковий орган після винесення рішення про притягнення платника податків - організації до відповідальності за податкове правопорушення звертається, з позовною заявою, в арбітражний суд відповідно до арбітражним процесуальним законодавством РФ.

Пункт 1 статті 122 НК передбачає таке податкове правопорушення, як несплата або неповна сплата сум податку в результаті заниження податкової бази, іншого неправильного обчислення податку або інших неправомірних дій.

Пункт 3 статті 122 НК встановлює, що діяння передбачені п.1 ст.122 НК, вчинені навмисно тягнуть більш сувору санкцію - штраф у розмірі 40% від несплачених сум податку.

З умов завдання відомо, що ВАТ "Трансмаш" навмисне приховало частина сум, результатом чого стало утворення недоїмки. Отже, податковий орган повинен був застосувати до ВАТ "Трансмаш" санкцію передбачену п.3 ст.122 НК.

Таким чином, судове рішення винесено невірно, оскільки арбітражний суд повинен був відмовити в задоволенні, згідно арбітражному процесуальному законодавству РФ, неправильно сформульованих позовних вимог.

завдання №5

РОСІЙСЬКА ФЕДЕРАЦІЯ

КРАСНОЯРСЬКИЙ КРАЙ

ЗАКОНОДАВЧЕ Зборів Красноярського краю

Закон Красноярського краю

ПРО ПЛАТУ ЗА ЗЕМЛЮ

Розділ 1

ОСНОВНІ ПОЛОЖЕННЯ

Стаття 1. Використання землі в Красноярському краї є платним. Формами плати є: податок, орендна плата, нормативна ціна землі.

Власники землі, землевласники і землекористувачі, крім орендарів, оподатковуються щорічним земельним податком.

За землі, передані в орендну плату, справляється орендна плата.

Для покупки і викупу земельних ділянок у випадках, передбачених законодавством Красноярського краю, а також для отримання під заставу землі банківського кредиту встановлюється нормативна ціна землі.

Стаття 2. Метою введення плати за землю є стимулювання раціонального використання, охорони і освоєння земель, підвищення родючості грунтів, вирівнювання соціально-економічних умов господарювання на землях різної якості, забезпечення розвитку інфраструктури в населених пунктах, формування спеціальних фондів фінансування цих заходів.

Стаття 3. Розмір земельного податку не залежить від результатів господарської діяльності власників землі, землевласників, землекористувачів, і встановлюється у вигляді стабільних платежів за одиницю земельної площі з розрахунку за рік.

Ставки земельного податку переглядаються у зв'язку зі зміною незалежних від користувача землі умов господарювання.

розділ 2

ПЛАТА ЗА ЗЕМЛІ СІЛЬСЬКОГОСПОДАРСЬКОГО ПРИЗНАЧЕННЯ

Стаття 4. З радгоспів, селянських (фермерських) господарств та їх об'єднань, міжгосподарських підприємств і організацій, кооперативів та інших сільськогосподарських підприємств стягується тільки земельний податок, всі інші види податків по відношенню до них не застосовуються. Підприємства, що мають дохід від несільськогосподарської діяльності, сплачують по даній частині доходу податки у загальновстановленому порядку.

Стаття 5. Земельний податок на сільськогосподарські угіддя встановлюється з урахуванням складу угідь, їх якості, площі та місця розташування.

Середній розмір земельного податку з одного гектара ріллі по Красноярському краю для розрахунку ставок земельного податку затверджується Державною Думою Федеральних Зборів Російської Федерації.

Законодавчі Збори Красноярського краю, виходячи з середнього розміру податку з одного гектара ріллі та кадастрової оцінки угідь відповідно до порядку визначення ставок земельного податку за с / г - угіддя, затвердженим Кабінетом Міністрів України, встановлює та затверджує ставки земельного податку за групами грунтів ріллі, сіножатей і пасовищ (додаток 1).

Середня ставка земельного податку встановлюється в розмірі 940 рублів за один гектар ріллі.

Законодавчі Збори Красноярського краю може встановлювати мінімальні ставки земельного податку за один гектар ріллі та сільськогосподарських угідь за групами грунтів з урахуванням їх якості.

Стаття 6. Земельний податок за ділянки в межах сільських населених пунктів і поза ними риси, надані громадянам для ведення особистого підсобного господарства: садівництва, городництва, тваринництва, сінокосіння та випасання худоби, стягується з усією площі земельної ділянки за середніми ставками податку за землі сільськогосподарського призначення адміністративного району.

Земельний податок за ділянки, надані громадянам та юридичним особам в межах сільських населених пунктів для інших (за винятком зазначених у частині першій цієї статті) цілей - стягується з усією площі земельної ділянки в розмірі п'яти рублів за квадратний метр.

Органам місцевого самоврядування надається право з урахуванням сприятливих умов розміщення земельних ділянок, зазначених у цій статті, підвищувати ставки земельного податку, але не більше ніж в 2 рази.

розділ 3

ПЛАТА ЗА ЗЕМЛІ НЕСІЛЬСЬКОГОСПОДАРСЬКОГО ПРИЗНАЧЕННЯ

Стаття 7. Податок за землі міст, робочих, курортних і дачних селищ стягується у всіх підприємств, організацій, установ та громадян, що мають у власності, володінні або користуванні земельні ділянки за ставками, які встановлюються за для міських земель.

Стаття 8. Податок за міські (селищні) землі встановлюється на основі середніх ставок згідно з додатком 2 до цього Закону (за винятком земель, зайнятих особистим підсобним господарством і житловим фондом, дачними і садовими ділянками, індивідуальними і кооперативними гаражами, для яких встановлений інший порядок обчислення податку).

Середні ставки диференціюються за місцем розташування і зонам різної містобудівної цінності території органами місцевого самоврядування міст. Межі зон визначаються відповідно до економічної оцінкою території і генеральними планами міст.

У оподатковуваний податком площа включаються земельні ділянки, зайняті будівлями і спорудами, ділянки, необхідні для їх утримання, а також санітарно-захисні зони об'єктів, технічні та інші зони згідно затверджених проектів, якщо вони не надані в користування іншим юридичним особам і громадянам.

Податок за частину площі земельних ділянок понад встановлені норми їх відведення (за винятком ділянок, зазначених у частині шостій цієї статті) стягується в двократному розмірі.

Податок на землі, зайняті житловим фондом (державним, муніципальним, громадським, кооперативним, індивідуальним), а також особистим підсобним господарством, дачними ділянками, індивідуальними і кооперативними гаражами в межах міської (селищної) риси, стягується з усією площі земельної ділянки в розмірі трьох відсотків від ставок земельного податку, встановлених у містах та селищах міського типу, але не менше 10 рублів за квадратний метр.Налог на частину площі дачних ділянок та індивідуальних гаражів, розташованих в містах та по ялинках, понад встановлені норми їх відведення в межах подвійної норми, стягується в розмірі 15 відсотків, а понад подвійний норми - за повними ставками земельного податку, встановленого для міських земель.

Податок за землі надані (придбані) для садівництва, городництва, тваринництва (включаючи землі, зайняті будівлями і спорудами) в межах міської, селищної риси встановлюється в розмірі 10 рублів за квадратний метр.

Податок за землі сільськогосподарського використання в межах міської (селищної) риси встановлюється у дворазовому розмірі ставок податку за сільськогосподарські угіддя аналогічної якості.

Стаття 9. Податок за розташовані поза населеними пунктами землі промисловості (включаючи кар'єри і території, порушені виробничої діяльністю), транспорту, зв'язку, радіомовлення, телебачення, інформатики, і космічного забезпечення, встановлюється в розмірі 20 відсотків від середніх ставок земельного податку, встановлених відповідно до додатком 2 до цього Закону для поселень чисельністю до 20 тисяч чоловік.

За землі, зайняті полігонами (крім військових) і аеродромами поза населеними пунктами, податок встановлюється відповідно до середнім розміром податку за один гектар земель переважаючого на цій території сільськогосподарського чи лісогосподарського використання.

Стаття 10. Податок за землі водного фонду, як покриті, не покриті водою, поза населеними пунктами, надані для господарської діяльності або в рекреаційних цілях, стягується по середнім ставками земель сільськогосподарського призначення адміністративного району.

Стаття 11. Податок за землі лісового фонду встановлюється на період лісокористування з одиниці площі освоєних лісів експлуатаційного призначення, на яких проводиться заготівля деревини, і стягується в складі плати за користування лісами в розмірі п'яти відсотків від плати за деревину, що відпускається на пні.

Податок за сільськогосподарські угіддя в складі лісового фонду встановлюється за тими ж ставками, що і для земель сільськогосподарського призначення аналогічного якості.

Податок за землі лісового фонду, надані в установленому порядку для рекреаційних цілей, визначається в розмірі п'яти відсотків від нормативу плати за деревину на цій площі з урахуванням збільшення ставок для курортних зон (додаток 2).

розділ 4

ПІЛЬГИ ПО справляння плати за землю

Стаття 12. Від сплати земельного податку повністю звільняються:

1) заповідники, національні і дендрологічні парки, ботанічні сади;

2) підприємства, а також громадяни, що займаються традиційними промислами в місцях проживання та господарську діяльність нечисленних народів та етнічних груп, а також народними художніми промислами та народними ремеслами в місцях їх традиційного побутування;

3) наукові організації, досвідчені, експериментальні та навчально-дослідні господарства науково-дослідних установ і навчальних закладі сільськогосподарського і лісогосподарського профілю, а також наукові установи і організації іншого профілю за земельні ділянки, безпосередньо використовувані для наукових, науково-експериментальних, навчальних цілей і для випробувань сортів сільськогосподарських і лісогосподарських культур;

4) установи мистецтва, кінематографії, освіти, охорони здоров'я, що фінансуються за рахунок коштів відповідних бюджетів або за рахунок коштів профспілок (за винятком курортних установ), дитячі оздоровчі установи незалежно від джерел фінансування, державні органи охорони навколишнього середовища і пам'яток історії та культури, а також релігійні об'єднання, на землі розташовані які вживали будинку, охоронювані державою як пам'ятники історії, культури та архітектури;

5) підприємства, установи, організації, а також громадяни, які отримали для сільськогосподарських потреб порушені землі (потребують рекультивації) на перші 10 років користування або з метою видобутку торфу, використовуваного для підвищення родючості грунтів;

6) учасники Великої Вітчизняної війни та воїни-інтернаціоналісти, а також на яких законодавством поширені соціальні гарантії та пільги учасників Великої Вітчизняної війни;

7) інваліди I і II груп;

8) землі загального користування населених пунктів;

9) установи культури, фізичної культури і спорту, туризму, спортивно-оздоровчої спрямованості і спортивні споруди (за винятком діяльності за профілю спортивних споруд, фізкультурно-спортивних установ) незалежно від джерела фінансування;

10) вищі навчальні заклади, науково-дослідні установи, підприємства та організації Російської академії наук, Російської академії медичних наук, Російської академії сільськогосподарських наук, Російської академії освіти; державні наукові центри, а також вищі навчальні заклади та науково-дослідні установи міністерств і відомств РФ за переліком, затвердженим Кабінетом Міністрів України;

11) державні підприємства зв'язку, акціонерні товариства зв'язку, контрольний пакет акцій яких належить державі, щоб забезпечити поширення (трансляцію) державних програм телебачення і радіомовлення, а також здійснюють діяльність в інтересах оборони Російської Федерації, державні підприємства водних шляхів та гідроспоруд Міністерства транспорту Російської Федерації, підприємства , державні установи та організації морського і річкового транспорту, в тому числі за землі, покриті водою, і искусст венно створені території при будівництві гідротехнічних споруд, за землі, зайняті федеральними і республіканськими автомобільними дорогами загального користування, аеродромами, аеропортами і ремонтними заводами цивільної авіації, спорудами і об'єктами аеронавігації, віднесеними до федеральної власності;

12) підприємства, наукові організації та науково-дослідні установи за земельні ділянки, безпосередньо використовувані для зберігання матеріальних цінностей, закладених в мобілізаційний резерв Російської Федерації;

13) землі, надані для забезпечення діяльності органів державної влади та управління, а також Міністерств оборони Російської Федерації;

14) санаторно-курортні та оздоровчі заклади, установи відпочинку, які у публічній і муніципальної власності;

Громадяни, вперше організуючі селянські (фермерські) господарства, звільняються від сплати земельного податку протягом двох років з моменту надання їм земельних ділянок.

15) внутрішні, залізничні і прикордонні війська, війська цивільної оборони за землі, надані для їх розміщення і постійної діяльності;

16) громадяни, які зазнали впливу радіації внаслідок катастрофи на Чорнобильській АЕС та інших радіаційних аварій на атомних об'єктах громадянського чи військового призначення, а також в результаті випробувань, навчань та інших робіт, пов'язаних з будь-якими видами ядерних установок, включаючи ядерну зброю і космічну техніку;

17) військовослужбовці, громадяни, звільнені з військової служби після досягнення граничного віку перебування на військовій службі, станом здоров'я або у зв'язку з організаційно-штатними заходами і мають загальну тривалість військової служби двадцять років і більше, члени сімей військовослужбовців і співробітників органів внутрішніх справ, які втратили годувальника при виконанні ним службових обов'язків;

18) Герої Радянського Союзу, Герої Російської Федерації, Герої Соціалістичної Праці та повні кавалери орденів Слави, Трудової Слави і "За службу Батьківщині в Збройних Силах СРСР";

19) установи та органи кримінально-виконавчої системи.

Податок на землю, що у смузі відводу залізниць, стягується з підприємств, установ і організацій залізничного транспорту в розмірі до 25 відсотків від ставки земельного податку, встановленої за сільськогосподарські угіддя згідно з додатком N 1.

З юридичних осіб і громадян, звільнених від сплати земельного податку, під час передачі ними земельних ділянок в оренду (користування) стягується земельний податок з площі, переданої в оренду (користування).

Стаття 13.

Законодавчі Збори Красноярського краю має право встановлювати додаткові пільги щодо земельного податку в межах суми земельного податку, що знаходиться в розпорядженні Красноярського краю

Стаття 14.

Органи місцевого самоврядування мають право встановлювати пільги щодо земельного податку у вигляді часткового звільнення на певний строк, відстрочення виплати, зниження ставки земельного податку для окремих платників у межах суми податку, що залишається в розпорядженні відповідного органу місцевого самоврядування.

розділ 5

ПОРЯДОК ВСТАНОВЛЕННЯ І СТЯГУВАННЯ ПЛАТИ ЗА ЗЕМЛЮ

Стаття 15.

Підставою для встановлення податку та орендної плати за землю є документ, що засвідчує право власності, володіння або користування (оренди) земельною ділянкою.

Стаття 16.

Земельний податок, який сплачується юридичними особами, обчислюється безпосередньо цими особами. Юридичні особи щорічно не пізніше 1 липня у податкові органи розрахунок належного з них податку за кожною земельною ділянкою.

За нововідведені земельні ділянки розрахунок податку подається протягом місяця з моменту їх надання.

Нарахування земельного податку громадянам проводиться органами Міністерства з податків і зборів, які щорічно не пізніше 1 серпня вручають їм платіжні повідомлення про сплату податку.

За земельні ділянки, призначені для обслуговування будівлі, що у окремому користуванні кількох юридичних осіб або громадян, земельний податок обчислюється окремо, кожному, пропорційно площі будівлі, що знаходиться в їх роздільне користуванні.

За земельні ділянки, призначені для обслуговування будівлі, що перебуває у спільній власності кількох юридичних осіб або громадян, земельний податок нараховується кожному з цих власників пропорційно їх частці для цієї будівлі.

Стаття 17.

Облік платників і нарахування податку проводиться щорічно за станом на 1 червня.

Земельний податок з юридичних осіб і громадян обчислюється починаючи з місяця, наступного за місяцем надання їм земельної ділянки.

Органи Міністерства з податків і зборів, ведуть облік платників податку, здійснюють контроль за правильністю його обчислення і сплати.

Суми податку сплачуються рівними частками не пізніше 15 вересня і 15 листопада. У разі несплати податку установлений термін нараховується пеня в розмірі, встановленому федеральним законом.

Органи місцевого самоврядування з урахуванням місцевих умов мають право встановлювати інші терміни сплати податку.

Платники, своєчасно не залучені до сплати земельного податку, сплачують цей податок не більш як за два попередні роки.

Перегляд неправильно проведеного оподаткування допускається не більше ніж за чотири попередні роки.

Стаття 18.

Плата за землю перераховується платниками земельного податку: за землі в межах кордонів сільських населених пунктів та інші землі, які у їхнє відання, - на бюджетні рахунки сільських органів місцевого самоврядування; за землі в межах селищної, міської межі і інші землі, які у їхнє відання, а також за землі в межах району, за винятком земель, переданих у відання сільських органів місцевого самоврядування, - відповідно до встановлених законодавством Російської Федерації частками на бюджетний рахунок Російської Федерації в органах федерального казначейства по Красноярському краю, на бюджетний рахунок Управління з фінансів Красноярського краю, відповідну частину коштів - на бюджетні рахунки відповідних органів місцевого само управління.

Стаття 19.

На бюджетні рахунки Російської Федерації в органах федерального казначейства по Красноярському краю, на бюджетні рахунки Управління з фінансів Красноярського краю перераховуються кошти, складові плату за землю, в межах часток, встановлених законодавством Російської Федерації.

Частка коштів від земельного податку та орендної плати за сільськогосподарські угіддя, що перераховуються на бюджетні рахунки Красноярського краю встановлюється Законодавчими Зборами Красноярського краю. На заходи, централізовано що їх Красноярським краєм, перераховується не більше дванадцяти відсотків від суми коштів земельного податку адміністративного району.

Частка коштів, що перераховуються до федерального і крайової бюджет від земельного податку та орендної плати за землі міст і селищ для фінансування централізовано виконуваних заходів, передбачених статтею 24 цього Закону, щороку встановлюється при затвердженні федерального й крайового бюджетів.

Стаття 20.

Відповідальність за правильність обчислення і своєчасність сплати податку за земельні ділянки покладається на підприємства, установи, організації.

Стаття 21.

Розмір, умови і строки внесення орендної плати за землю встановлюються договором. При оренді земель, що перебувають у державній або муніципальній власності, відповідні органи виконавчої влади встановлюють базові розміри орендної плати за видами використання земель і категоріям орендарів. Орендна плата може встановлюватися як в грошовій, так і в натуральній формі.

Стаття 22.

Спори, що виникають з питань орендної плати за землю, розглядаються судом або арбітражним судом відповідно до їх компетенції, а з питань, що стосуються земельного податку, - в порядку, встановленому законодавством Російської Федерації і Красноярського краю

Стаття 23.

За порушення цього Закону передбачається відповідальність відповідно до законодавства Російської Федерації і Красноярського краю.

розділ 6

ВИКОРИСТАННЯ КОШТІВ, ЩО НАДІЙШЛИ ВІД СПЛАТИ ЗА ЗЕМЛЮ

Стаття 24.

Земельний податок та орендна плата враховуються в доходах і витратах відповідних бюджетів окремим рядком і використовуються виключно на такі цілі: фінансування заходів із землеустрою, ведення земельного кадастру, моніторингу, охорони земель і підвищення їх родючості, освоєння нових земель, на компенсацію власних витрат землекористувача на ці мети і погашення позик, виданих під зазначені заходи і відсотків за їх використання.

Кошти на ці цілі витрачаються по відповідним нормативам.

Кошти, що надходять від стягнення податку і орендної плати за сільськогосподарські угіддя, витрачаються на зазначені у цій статті мети лише для потреб власників, власників і користувачів сільськогосподарських земель. Невикористані протягом року залишки коштів не вилучаються і направляються за цільовим призначенням в наступному році.

розділ 7

НОРМАТИВНА ЦІНА ЗЕМЛІ

Стаття 25.

Нормативна ціна землі - показник, що характеризує вартість ділянки певного якості та місця розташування, виходячи з потенційного доходу за розрахунковий термін окупності.

Нормативна ціна землі вводиться для забезпечення економічного регулювання земельних відносин при передачі землі у власність, встановлення колективно-часткової власності на землю, передачі у спадок, даруванні й одержанні банківського кредиту під заставу земельної ділянки.

Порядок визначення нормативної ціни землі встановлюється Урядом Російської Федерації, нормативна ціна землі -законодавчої Зборами Красноярського краю.

Голова Законодавчих Зборів

Красноярського краю

П.І.Б.

м Красноярськ

20 січня 1999 року

N 235-КЗ

Додаток N 1

СЕРЕДНІ РОЗМІРИ ЗЕМЕЛЬНОГО ПОДАТКУ З 1 ГА

СІЛЬСЬКОГОСПОДАРСЬКИХ УГІДДЯМИ І ДОЛЯ КОШТІВ,

Перераховувати до бюджету Красноярського краю

На 1999 рік

Використана література:

1. Конституція Російської Федерації.

2. Податковий кодекс Російської Федерації. СПС Консультант Плюс. Версія Проф.

3. Бюджетний кодекс Російської Федерації. СПС Консультант Плюс. Версія Проф.

4. Земельний кодекс Української РСР. СПС Консультант Плюс. Версія Проф.

5. Федеральний закон "Про податок на окремі види транспорту" №141-ФЗ від 08.07.99 р СПС Консультант Плюс. Версія Проф.

6. Постанова Конституційного Суду Російської Федерації від 12.10.98 р №24-П. СПС Консультант Плюс. Версія Проф.

7. Постанова Конституційного Суду Російської Федерації від 24.02.98 р №7-П. СПС Консультант Плюс. Версія Проф.

8. Ухвала Конституційного Суду Російської Федерації від 15.07.96 р №16-П. СПС Консультант Плюс. Версія Проф.

9. Ухвала Конституційного Суду Російської Федерації від 24.10.96 р №17-П. СПС Консультант Плюс. Версія Проф.

10. Постанова Конституційного Суду Російської Федерації від 21.03.97 р №5-П. СПС Консультант Плюс. Версія Проф.

11. Постанова Конституційного Суду Російської Федерації від 18.02.97 р №3-П. СПС Консультант Плюс. Версія Проф.

12. Постанова Конституційного Суду Російської Федерації від 01.04.97 р №6-П. СПС Консультант Плюс. Версія Проф.

13. Постанова Конституційного Суду Російської Федерації від 08.10.97 р №13-П. СПС Консультант Плюс. Версія Проф.

14. Постанова Конституційного Суду Російської Федерації від 11.11.97 р №16-П. СПС Консультант Плюс. Версія Проф.

15. Постанова Конституційного Суду Російської Федерації від 17.12.96 р №20-П. СПС Консультант Плюс. Версія Проф.