Історія виникнення фінансів

З питання походження терміна «фінанси» існують різні точки зору. Одні автори стверджують, що цей термін виник в XIII - XV ст. в торгових містах Італії, а в подальшому отримав міжнародне поширення і став вживатися як поняття, пов'язане з системою грошових відносин між населенням і державою. [1] Інші автори стверджують, що це поняття було введено в ужиток французьким вченим Ж. Боденом, який в 1755 році видав роботу «Шість книг про республіку». [2]

Виникнення держави передбачає, крім усього іншого, встановлення певних взаємовідносин з розподілу і перерозподілу створюваних економічних благ між державою в особі верховної влади і іншими суб'єктами відтворювальних відносин. Власне, ці відносини і визначалися поняттям «фінанси».

У суспільствах з переважанням натуральних відносин перерозподільчі процеси носили перш за все характер натуральних податків і різного роду особистих повинностей. Розвиток товарно-грошових відносин привело до зміни форми перерозподільних відносин, - вони стали носити переважно грошовий характер. Однак суть цих відносин принципово не змінюється.

У той же час будь-які перерозподільчі процеси створюваних економічних благ в суспільстві ототожнювати з фінансами навряд чи правомірно. Власне поняття «фінанси» в сучасному його поданні можна віднести до етапу відокремлення державної скарбниці, виникнення державного бюджету.

Слід зазначити, що уявлення про фінанси, сутності фінансових відносин видозмінювалася. Трансформація поглядів на економічну категорію фінансів з кінця XVII до кінця XX в. досить ємко і компактно дана в роботі С. Вітте. [3] Він пише: «... з кінця XVII століття ... під словом« фінанси »... стали розуміти всю сукупність державного майна і взагалі стан всього державного господарства. У сенсі всієї сукупності матеріальних засобів, наявних у розпорядженні держави - його доходів, витрат і боргів, - розуміється це слово і тепер. Таким чином, точніше науку про фінанси можна визначити як науку про способи найкращого задоволення матеріальних потреб держави ».

Отже, можна говорити про те, що спочатку поняття «фінанси» розглядалося тільки в площині формування, а в подальшому і використання грошових фондів для задоволення державних потреб. Пізніше ця економічна категорія отримала назву «публічні фінанси», які в даний час включають в себе державні та місцеві фінанси (фінанси органів місцевого самоврядування).

1. ЕВОЛЮЦІЯ ФІНАНСОВОЇ НАУКИ

1.1. Класична теорія фінансів

Можна виділити дві великі стадії, характерні для становлення і розвитку науки про фінанси. Перша, що почалася за часів Римської імперії і закінчилася в середині XX століття, знайшла своє теоретичне оформлення в так званій класичній теорії фінансів. На зміну цій стадії прийшла друга, логіку яка виражає неокласична теорія фінансів. Суть першої теорії полягає в домінанту держави в фінансах; суть другої теорії - в домінанту фінансів приватного сектора (точніше, мова тут йде переважно про фінанси з позиції великих компаній і ринків капіталу).

Зважаючи на виняткову тривалості першої стадії прийнято виділяти в ній окремі періоди. Один з провідних теоретиків фінансової науки XIX ст., Професор Гейдельберзького університету К. Рау (1792 - 1870) виділив три періоди в її розвитку: ненаукове стан, перехід до наукової обробці, науковий (раціональний) період.

Період ненаукового стану був найтривалішим - історики фінансової науки відносять початок цього періоду до часу Стародавньої Греції та Риму. У ті роки панував патріархальний погляд, згідно з яким держава розглядалася в частині акумулювання коштів на громадські потреби як звичайне приватна особа. Доходи держави складалися з декількох джерел, основним з яких була плата за користування державними землями, рудниками, ринками, пристанями і т.п. Напрями витрачання державних коштів також не відрізнялися великою різноманітністю. У той час не було потреби в складній фінансовій системі, так як види і напрямки державних витрат були вельми нечисленними.

У середні століття будь - яких значущих систематичних розробок з фінансової тематики все ще не було, проте саме кінець середньовіччя розглядається багатьма вченими як початок другого періоду розвитку фінансової науки - переходу до наукової обробці.

Значний внесок в систематизацію знань про фінанси був зроблений італійськими вченими; більш того, на думку відомого петербурзького вченого А. І. Буковецького, саме в містах Верхньої Італії в XV в. відбулося власне зародження фінансової науки. Так, питаннями систематизації знань в області фінансів займалися такі видатні вчені, як Д. Карафа (? - 1487), Н. Макіавеллі (1480 - 1540), Дж. Ботеро (1540 - 1617) та інші.

Це були роки раннього меркантилізму, який відкрив епоху первісного нагромадження капіталу. Основна ідея цієї течії виражалася в активному втручанні держави в господарське життя.

Праці італійських вчених дали поштовх до появи подібних робіт і в інших країнах. Вперше певну систематизацію фінансів виконав французький вчений Ж. Боден (1530 - 1596), який виділив сім основних джерел державних доходів: домени, військова видобуток, подарунки друзів, данина союзників, торгівля, мита з воза та вивезення, податки з поданих. Англійський філософ і економіст Т. Гоббс (1588 - 1679) активно пропагував ідею непрямого оподаткування, У. Петті (1623 - 1687) розробляв ідею про стимулювання розвитку господарського життя шляхом розумної податкової політики, Дж. Локк (1632 - 1704) пропонував замінити всі податки одним - поземельним.

Незважаючи на бурхливий розвиток способів і методів поповнення державної скарбниці, що мало місце до початку XVII століття в багатьох феодальних державних, наука про фінанси ще не стала загальновизнаною. Більш того, один з найвидатніших мислителів того періоду, Н. Макіавеллі, висловлюючи сумнів у самій можливості існування фінансової науки, аргументував свою позицію тим, що подібної науці варто було б мати якісь незаперечні істини, положення, але оскільки їх немає, а все зводиться лише до відомого навику і спритності в оббиранні громадян, то немає і самої науки. За влучним висловом В. А. Лебедєва, теорія фінансів середньовіччя зводилася до наступного нескладного положенню: «бери де можна і як можна більше».

Лише до середини XVIII ст. з появою робіт фізіократів поступово почало формуватися розуміння того, що подібна розбійницька політика держави в області фінансів безперспективна, що державне господарство повинно керуватися загальними економічними законами.

XVIII століття взагалі вважається переломним в плані становлення і зміцнення науки про фінанси - саме другою половиною XVIII ст. багато вчених датують появу систематизованої фінансової науки як самостійного напрямку. У ці роки якраз і почався так званий науковий, або раціональний, період в її розвитку. Хоча поштовх цьому було дано роботами фізіократів, перші представники систематизованої фінансової науки німецькі вчені Й. Юсти (1720 - 1771) і Й. Зонненфельс (1732 - 1817) були фахівцями в області камеральних наук. До камеральним відносили науки, які мали відношення до державної скарбниці, тобто вилучення доходів для потреб держави: сільське господарство, гірнича справа і ін. Фінансова наука входила в цей перелік, оскільки акумулювала загальні відомості про способи отримання доходів для потреб держави.

У своїй роботі «System der Finanzwesens» (1766) Юсти розглядав сутність фінансової науки в більш широкому аспекті, оскільки привів в ній вчення про доходи держави, його витратах, про управління камеральних справами, про кредит. Саме Юсти вперше запропонував певні правила для розробки податкової політики (надалі велику популярність отримають правила, сформульовані А. Смітом):

1. податки не повинні шкодити людську свободу і промисловості;

2. податки повинні бути справедливі і рівномірні;

3. податки повинні мати ґрунтовні приводи;

4. не повинно бути дуже багато кас і багато службовців щодо справляння податків.

Заслуга Юсти і в тому, що на відміну від більшості камералистов він приділяв значну увагу не тільки поповненню скарбниці, а й державних витрат і пропонував наступне керівне правило: витрати повинні узгоджуватися з доходами і всім майном, а також приносити обопільне благо для государя і його підданих .

З роботою Юсти перегукується робота Зонненфельса «Grundsatze der Polizei, Handlung und Finanz» (1765), трактував фінансову науку як збори правил для справляння державних доходів найбільш вигідним способом. Зонненфельс особливо звертав увагу на поміркованість зборів з підданих, крім того, на відміну від Юсти, який віддавав перевагу доменним доходам, ніж податків, він ратував за податки, вважаючи їх нормальним джерелом доходів держави.

Надалі робота в оформленні нового наукового напрямку значно интенсифицировалась - вже до кінця XIX в. головним чином зусиллями представників німецької економічної школи склалося цілком однозначне тлумачення терміна «фінанси» і сформувалася структура однойменного наукового напрямку. Відбулося остаточне оформлення так званої класичної теорії фінансів, що представляла собою звід адміністративних і господарських знань з ведення фінансів держави і публічних спілок; в основі цих знань - систематизація та розвиток методів добування і витрачання необхідних коштів.

Одне з найбільш коротких і ємних визначень цього напрямку дав професор Павийского університету (Північна Італія) Л. Косса, праці якого в області фінансів були вельми популярні в Європі в кінці XIX - початку XX ст .: «Фінансова наука - є теорія державного майна. Вона навчає кращим правилами, за якими слід складати його, управляти і користуватися ним ».

Слід звернути увагу на дві особливості сформувалася фінансової науки. По-перше, фінанси однозначно трактувалися як засоби держави: в подальшому сферу їх застосування розширили - під фінансами стали розуміти кошти, що належать публічним спілкам (муніципалітетам, графствам, землям, громадам і ін.). По-друге, фінанси не зводилися тільки до грошових коштів; під фінансами розумілися будь-які засоби держави, отримані у вигляді грошей, матеріалів, послуг.

Період становлення і розвитку класичної теорії фінансів, який тривав майже двісті років, закінчився в середині XX в. Напередодні Другої світової війни і відразу ж після неї ситуація в світовій економіці починає різко змінюватися - у міру розвитку ринкових відносин роль держави і публічних спілок в економіці знижується. Розвиток і інтернаціоналізація ринків капіталу, підвищення ролі транснаціональних корпорацій, процеси концентрації в області виробництва, посилення значущості фінансового ресурсу як основоположного в системі ресурсного забезпечення будь-якого бізнесу привели в середині XX в. до необхідності теоретичного осмислення ролі фінансів на рівні основної системоутворюючої осередку будь-якої економічної системи, тобто на рівні господарюючого суб'єкта. Зусиллями представників англо-американської фінансової школи теорія фінансів отримала абсолютно нове наповнення в порівнянні з викладеними вище поглядами вчених XVIII - XIX ст.

1.2. Неокласична теорія фінансів

Сорокові і п'ятдесяті роки ХХ ст. можна назвати початком принципово нової стадії у розвитку фінансової науки в трактуванні її логіки і змісту. Саме в ці роки отримує своє оформлення неокласична теорія фінансів, суть якої полягає в теоретичному осмисленні і обґрунтуванні ролі і механізмів взаємодії ринків капіталу і найбільших національних і транснаціональних корпорацій в міжнародних і національних фінансових відносинах.

З певною часткою умовності можна стверджувати, що неокласична теорія фінансів базується на чотирьох вихідних тезах (посилках):

· Економічна міць держави, а значить, і стійкість його фінансової системи в значній мірі визначаються економічною

міццю приватного сектора, ядро ​​якого становлять великі корпорації;

· Втручання держави в діяльність приватного сектора мінімізується;

· З доступних джерел фінансування, що визначають можливості розвитку великих корпорацій, основними є прибуток і ринки капіталу;

· Інтернаціоналізація ринків капіталу, товарів, праці призводить до того, що загальною тенденцією розвитку фінансових систем окремих країн є прагнення до інтеграції.

Всі ці тези з очевидністю знаходять підтвердження в сучасний стан і тенденції розвитку глобальної фінансової системи. Так, по відношенню до останньої тези крім прикладу зі створенням європейської грошової одиниці євро можна привести і такий менш відомий, але дуже значущий факт, як прийняття в 2000 р базового набору стандартів бухгалтерського обліку та подання звітності, яким будуть слідувати всі фондові біржі світу; іншими словами, ці стандарти будуть використовуватися замість національних при підготовці звітності в тому випадку, якщо компанія має намір потрапити в лістинг солідної фондової біржі.

У найбільш загальному вигляді неокласичну теорію фінансів можна визначити як систему знань про організацію та управлінні фінансовою тріадою: ресурси, відносини, ринки. Ключовими розділами, який послужив основою формування цієї науки і (або) увійшли в неї складовими частинами, були: теорія корисності (utility theory), теорія арбітражного ціноутворення (arbitrage pricing theory), теорія структури капіталу (theory of capital structure), теорія портфеля і модель ціноутворення на ринку фінансових активів (portfolio theory and capital asset pricing model), теорія ціноутворення на ринку опціонів (option pricing theory) і теорія переваг ситуацій в часі (state-preference theory).

Звернення уваги на ринки капіталу і найбільші компанії не випадково. Як показує світовий досвід, в реальній ринковій економіці особливу роль відіграють акціонерні товариства. Питома вага їх у загальній кількості підприємств різних форм власності може бути порівняно невеликим, проте значимість з позиції вкладу в створення національного багатства країни виключно висока. Так, в США в даний час 10% компаній є акціонерними товариствами, 10% - товариствами, 80% - невеликими компаніями, що знаходяться в індивідуальній власності; разом з тим на частку кожної з виділених груп компаній припадає відповідно 80, 13 і 7% загального обсягу реалізації продукції і послуг. Ще більш важливим є рівень концентрації капіталу і значущості окремих компаній в розвинених країнах Азії (наприклад, в Південній Кореї), де буквально зовсiм небагато суперкорпорацій контролює, по суті, всю національну економіку. Точно так же велика роль фінансових ринків; саме ці ринки є каталізатором багатьох економічних потрясінь (наприклад, Велика депресія в США в 30-і роки, недавні фінансові кризи в Південній Америці, Азії, Японії і ін.).

1.3. Виникнення і розвиток фінансових ринків

Нескладно помітити, що ядром неокласичної теорії фінансів є систематизація знань про принципи функціонування фінансових ринків і, зокрема, теоретичних побудов і практичного інструментарію з позиції учасників ринків.

Початок біржового справи пов'язують з діяльністю так званих вексельних ярмарків, що проходили у великих західноєвропейських містах в XIII - XV ст .; в XVII в. була створена найстаріша фондова біржа світу - Амстердамська, в 1773 році була заснована Лондонська фондова біржа, в 1792 р - Нью-Йоркська фондова біржа, яка є нині найбільшою в світі. У Росії перша регулярна біржа, створена за типом Амстердамської, з'явилася в Санкт-Петербурзі в 1703 році. Вона була єдиною в Росії майже протягом століття - наступна біржа відкрилася в Одесі в 1796 р, далі пішли Варшавська (1816) і Московська (1837). На 1917 р в Росії функціонувало кілька десятків бірж.

У міру становлення фінансового капіталу роль фінансових ринків в розвитку економіки стає все більш і більш значущою. До кінця XIX століття починає поступово формуватися потреба в теоретичному осмисленні тенденцій, що складаються на фінансових ринках, вироблення деяких стандартизованих підходів до роботи бірж і учасників біржових торгів.

Перші спроби побудови теорії поведінки на фондовому ринку пов'язані з ім'ям Ч. Доу (1851 - 1902), який заснував в 1882 р компанію «Dow, Jones & Co», що спеціалізувалася на випуску фінансової інформації. Крім Доу біля витоків компанії були ще двоє людей: Едді Джонс і Чарльз Бергштрассер. Доу і Джонс були друзями і починали свою кар'єру як репортери в ряді невеликих газет і журналів. Вони вдало доповнювали один одного, оскільки Джонс «мав нюх» на новини і, за словами одного з сучасників, міг читати і розуміти фінансові звіти швидше, ніж будь-хто інший, а Доу спеціалізувався на публікації щоденних аналітичних оглядів з фінансової тематики і робив це майстерно - його огляди відрізнялися чіткістю, ясністю і аналітичність. Відчуваючи «нутром» перспективність нового напряму, пов'язаного з оцінкою фінансової кон'юнктури, і будучи стисненими рамками звичайної газети, Доу і Джонс разом зі своїм другом Бергштрассером, які працювали в той час у відомому банкірській будинку Drexel, Morgan & Company, вирішили відкрити свій бізнес і досягли успіху в цьому. Індекс Доу - Джонса до теперішнього часу є одним з найбільш відомих і авторитетних фінансових індикаторів. З 1889р. ця компанія почала випускати газету Wall Street Journal. Через деякий час вона перетворилася на провідну щоденну ділову газету США. Доу був переконаним прихильником і популяризатором ідеї про можливість прогнозування цін на акції і ще в 1882 р висловив думку про те, що фондовий ринок буде з часом найбільш спекулятивним і привабливим для бізнесменів. Можливість прогнозування цін Доу бачив в ретельному вивченні динаміки цін за статистичними даними.

Через два десятиліття молодий французький математик Л. Башелье завершив в Сорбонні докторську дисертацію «Теорія спекуляції», в якій спробував за допомогою математичного апарату дати пояснення поведінки цін акцій на французькому фондовому ринку. У роботі, що побачила світ в 1900 р, Башелье прийшов до похмурого висновку, що динаміка цін на фондовій біржі ніколи не буде точною наукою. Хоча Башелье, по суті, виступив опонентом Доу, його заслуги в розвитку теорії фінансів незаперечні, оскільки саме йому належить ідея додатки

стохастичних моделей до аналізу поведінки цін на ринку капіталу.

Надалі до розробки даної тематики підключилися видні представники Економетричного суспільства. * Виключно значима роль А. Коулза (1891 - 1985), який в 1932 р заснував профінансував діяльність так званої Комісії Коулза з досліджень в економіці. У цю Комісію увійшли багато членів Економетричного суспільства, а поставлена ​​Коулза перед Комісією мета якраз і полягала в тому, щоб розробити теоретичні рекомендації щодо фінансових ринків.

Перші розробки в області теорії оцінювання на фондовому ринку пов'язують з ім'ям випускника Гарвардського університету Д. Вільямса, який в своїй докторській дисертації, написаної в 1937 р, запропонував модель оцінки фінансових активів як один з інструментів для роботи на ринку цінних паперів. Однак вирішальний внесок у розвиток цієї теорії був зроблений Г.Марковіцем, що розробив на початку 1950-х років основи теорії портфеля.

У роботах Марковіца, по суті, була викладена методологія прийняття рішень в області інвестування в фінансові активи і запропонований відповідний науковий інструментарій. Подальший розвиток цей розділ теорії фінансів отримав в дослідженнях, присвячених ціноутворення цінних паперів, розробці концепції ефективності ринку капіталу, створення моделей оцінки ризику і прибутковості і їх емпіричному підтвердженню, розробці нових фінансових інструментів і т.п. У другій половині 50-х років проводилися також інтенсивні дослідження з теорії структури капіталу і вартості джерел фінансування. Є загальновизнаним, що основний внесок по цьому розділу був зроблений Ф. Модільяні і М. Міллером.

З багатьох новацій, розроблених у фінансовій науці в ХХ ст., Два напрямки - теорія портфеля і теорія структури капіталу - по суті і є серцевину науки і техніки управління фінансами великої компанії, оскільки дозволяють відповісти на два принципово важливих питання: звідки взяти і куди вкласти фінансові ресурси. Ймовірно, не випадково 1958 року, коли вперше була опублікована робота Модільяні і Міллера за структурою капіталу, розглядається найбільшими фахівцями в області теорії фінансів Т. Коупленд і Дж. Уестоном як рубіжний, починаючи з якого від прикладної мікроекономіки відділилося самостійний напрям, відоме нині як сучасна, або неокласична, теорія фінансів.

Зусиллями таких видатних учених, як Ф. Блек, Дж. Линтнер, Дж. Моссіна, М.Скоулз, Дж. Трейнор, Ю. Фама, Дж. Хіршліфер, У. Шарп та ін., Новий напрямок почала стрімко розвиватися в загальнотеоретичному плані. Значна частина наукової літератури з теорії фінансів в ті роки зосереджувалася радше на проблемах ринку капіталу, ніж на питаннях управління фінансовими ресурсами компанії. Безумовно, знання теоретичних основ управління фінансами необхідно, однак не меншу значимість має і прикладний аспект. Саме остання послужило причиною становлення в 60-і роки прикладної дисципліни фінансовий менеджмент як науки, присвяченій методології та техніці управління фінансами великої компанії. Сталося це в основному шляхом природного доповнення базових розділів теорії фінансів аналітичними розділами бухгалтерського обліку (аналіз фінансового стану компанії, аналіз і управління дебіторською заборгованістю та ін.) І деяким понятійним апаратом загальної теорії управління. Перші монографії по новій дисципліні, які можна було використовувати і як навчальні посібники, з'явилися в провідних англомовних країнах на початку 60-х років. Зараз вже можна говорити про те, що фінансовий менеджмент остаточно сформувався не тільки як самостійна наукова дисципліна і практична діяльність, а й як навчальна дисципліна. Значний внесок у популяризацію фінансового менеджменту внесли представники англо-американської школи Т. Коупленд, Дж. Уестон, Р. Брейлі, С. Майєрс, С. Росс, Ю. Брігхем і ін.

У Росії становлення і розвиток фінансової науки прийнято пов'язувати з іменами Ю. Крижанича (1617 - 1683), Г. Котошихина (бл. 1630 - 1667), І. Т. Посошкова (одна тисяча шістсот шістьдесят п'ять - 1 726), Н. І. Тургенєва (1789 - 1871), М. Ф. Орлова (1788 - 1842), І. Я. Горлова (1814 - 1890), В. А. Лебедєва (1833 - 1909), І. І. Янжула (1846 - 1914), І. Х . Озерова (1869 - 1942), А. І. Буковецького (1881 - 1972) та ін. Як і на Заході, який сформувався в Росії до кінця XIX в. науковий напрям мало очевидну спрямованість на публічні союзи, головним чином держава. Що стосується фінансів підприємства, то ще на початку ХХ століття будь-якого систематизованого викладу цього напрямку, яке оформиться в так званий «фінансовий менеджмент» лише після Другої світової війни, просто не існувало. Управління фінансами на рівні підприємства здійснювалося на основі інтуїтивно, ще не сформувалися значущі ринки капіталу, по суті, не було транснаціональних корпорацій, не було необхідності в формалізації процедур оцінки інвестиційної та фінансової діяльності. Окремі елементи управління фінансами підприємства розвивалися в рамках бухгалтерського обліку. Проте в Росії напередодні революції 1917 р існували два самостійних напрямки - аналіз балансу (в рамках балансоведения) і фінансові обчислення, - які в даний час входять до складу ключових розділів фінансового менеджменту.

У роки радянської влади в СРСР розроблялися в основному питання теорії і практики державних фінансів.Систематизація питань управління фінансами підприємств в руслі неокласичної теорії фінансів почалася в пострадянській Росії порівняно недавно - в 90-і роки ХХ століття. *

2. РОЗВИТОК ФІНАНСОВОЇ НАУКИ В РОСІЇ

2.1. Розвиток фінансової науки в Росії в 1861 - 1917 рр.

Скасування кріпосного права відкрила дорогу для розвитку капіталізму в Росії і поставила її перед необхідністю кардинальних реформ насамперед в області державних фінансів. Реформа державного контролю, в рамках якого здійснювалася бюджетна реформа (1862 - 1912гг.), Ліквідація кріпосницького характеру податкової системи, заходи, спрямовані на поступову раціоналізацію фіскальної системи, на реформування системи прямого і непрямого оподаткування, спроби наближення податкової системи Росії до європейських стандартів, новизна і складність завдань фінансових перетворень в Росії стали потужним стимулом розвитку вітчизняної фінансової науки. Її практична востребовательность визначила напрямки та характер її досліджень.

Перший напрямок - дослідницька робота, спрямована на створення авторських систематичних курсів фінансової науки, що містять новітні висновки світової і вітчизняної науки. Енциклопедичний курс - «Фінансове право» (1882 г.) професора В. А. Лебедєва відкрив новий період в російській фінансовій літературі.

Автор в полеміці з європейськими фінансовими письменниками практично досліджував і виклав всі проблеми теорії фінансів, історію фінансової науки, законодавство, практику і статистику фінансів. С. І. Іловайський поставив «Фінансове право» В. А. Лебедєва в один ряд з кращими зарубіжними підручниками.

Поява великої кількості системних курсів по фінансовій науці та фінансового права в Росії в кінці XIX - початку ХХ ст. свідчило про настання нового періоду у фінансовій науці Росії. Системність у фінансовій науці - одна з ознак її самостійності. З підручником К. Рау «Основні початку фінансової науки» (1832 г.) пов'язують виділення з політичної економії фінансової науки як самостійної галузі наукових досліджень. Другою ознакою самостійності фінансової науки Росії, яку вона придбала в кінці XIX - початку ХХ ст., Є видання великих монографічних робіт, автори яких досліджували актуальні для Росії фінансові проблеми.

Російська фінансова наука розгорнула дослідження по держбюджету, держборгом як в теоретичному плані, так і в практичному, коли завдання економічного прогресу Росії настійно вимагали оздоровлення державних фінансів, зменшення дефіциту держбюджету, скорочення держборгу.

В. А. Лебедєв розгортає бюджетну реформу 1862 року в дію, оцінюючи стан бюджету, касового пристрою і контролю на кінець 80-х років, підводить підсумки (приблизно за 27 років) її здійснення, що можна розглядати як свого роду висновки. Бюджетна реформа здійснювалася в складних умовах ледь розкріпачити системи господарювання. К. Головін, аналізуючи фінансову політику Росії за 1887 - 98 рр. в роботі «Наша фінансова політика та завдання майбутнього», висловлює досить різкі оцінки за основними її напрямками. К. Головін критикує методи штучного підтримання бюджетної рівноваги і особливо відзначає незадовільний стан державної системи рахівництва (бухгалтерської звітності) в Росії, або як він говорить «відсутність такої системи». Висловлюється за стрункість бюджету, яка може бути забезпечена тільки створенням ідеальної системи бухгалтерської звітності при виконанні державного бюджету.

В продовження теми держбюджету хотілося б представити монографічну роботу Н. П. Яснопольського «Про географічному розподілі державних доходів і витрат в Росії» (1 частина - 1890р., 2 частина - 1897 г.). За оцінкою самого Н. П. Яснопольського, це перша у світовій фінансовій науці робота, яка розглядає держдоходи і витрати з точки зору їх географічного розподілу, так як він не знайшов досліджень з теорії питання. У той же час виявлення характеру географічного розподілу російських державних доходів і витрат, при відомій обсягом і при великій різноманітності регіонів Російської імперії набуло для останньої ще більшого значення, ніж для інших держав.

У передмові Н. П. Яснопольский підкреслював значення економічної статистики і відзначав, що «за останні 30 років в адміністративній статистикою в Росії виявилися безсумнівно великі успіхи». Достовірність статистики - перша умова для наукового аналізу обраної проблеми. Аналіз географічного розподілу доходів зроблений за 1868 - 1887 (20 років), держвидатків за 1868 - тисяча вісімсот дев'яносто два рр. (25 років). Розподіл держприбутків по губерніях Російської імперії відрізняється нерівномірністю. Найслабше обкладання податками в регіонах з активною господарською діяльністю. Нерівномірність збереглася і після першого етапу податкових реформ в 80-х роках XIX ст. Далі Н. П. Яснопольский висловлює думку про використання податкової політики як інструменту державного регулювання економіки. Схвалює проект регулювання земського оподаткування з метою ослаблення нерівномірності, додаючи, що «тим доречніше і настійно пред'явлення подібно ж роду вимог до державних зборів, які в Росії в 13 разів більше земських». [4] Одні і ті ж заходи державної фіскальної політики до всіх регіонів Росії викликають різні наслідки, тому податкова політика потребує коригування з урахуванням умов конкретного регіону Росії, щоб послабити нерівномірність географічного розподілу держприбутків.

Ще більшою нерівномірністю відрізняється розподіл держвидатків, що має набагато більше значення, ніж розподіл держприбутків. За 1868 - 1892 рр. державою було витрачено 19,5 млрд. руб., що майже в 4 рази більше суми всього грошового капіталу в Росії на початку 90-х р У Петербурзі за 1868 - 92 рр. зосереджені витрати на суму 7,5 млрд. руб., тобто 38% всіх державних витрат припадає тільки на Петербург. [5] Надмірна централізація держвидатків не відповідає географічному розташуванню населення Росії. Н. П. Яснопольский з метою ослаблення нерівномірності держвидатків рекомендує провести часткову децентралізацію держвидатків, посилити значення місцевих фінансових витрат. На закінчення він підкреслює особливу значимість децентралізації держвидатків «для такої великої, різноманітної і небагатої країни, як Росія». Висновки Н. П. Яснопольського мали практичне значення для будь-якої країни, що має різноманітні умови на своїй території. Проблема географічного розподілу держприбутків і витрат сучасної Росії актуальна також, як і сто років тому. Необхідні нові дослідження в цій області, щоб зіставити їх з висновками Н. П. Яснопольського, які зберегли свою актуальність і необхідні для проведення раціональної бюджетної політики.

Виділення фінансової науки в самостійну саме в останній третині XIX століття дозволяє вважати, що російська наука зіграла свою особливу роль в завершенні цього процесу. Аналіз, систематизація, узагальнення нею всього накопиченого світовою фінансовою наукою, дало можливість чітко визначити предмет і об'єкт фінансової науки, проаналізувати і згрупувати існуючі положення по податках, внести нові моменти в принципи оподаткування з урахуванням російських умов, в принципи розподілу податкового тягаря, перш за все пов'язані з до теорії питання про перехід до прогресивного прибуткового оподаткування, узагальнити накопичений теоретичний і практичний досвід впливу податків на народне господарство, і сформулювати нові завдання в цій галузі, досліджувати маловивчені питання тяжкості оподаткування. Значимість робіт в області державного кредиту, держбюджету та держборгу визначається перш за все їх практичною спрямованістю на вирішення проблем оздоровлення, фінансів Росії, розвитку її продуктивних сил.

Активна роль держави, спрямована на розвиток продуктивних сил в якості пріоритету в економічній політиці, обґрунтована російськими фінансистами і дослідження фінансових проблем Росії з позиції її державних інтересів дає підставу назвати її національної фінансової школою. Вплив російських фінансових ідей на перетворення російської фінансової системи - цим визначається значимість досліджень, спрямованих на вирішення стратегічних і поточних фінансових проблем. Розвиток російської фінансової науки останньої третини XIX - початку ХХ ст., Затребуване практикою, зробило дієвий вплив на реформування її бюджетної та податкових систем. Російські вчені не тільки науковими працями, але і діями просували свої ідеї в фінансову політику і практику.

2.2. Етапи розвитку фінансів в СРСР і Росії

Розвиток економіки в чималому ступені залежить від раціональної побудови фінансової системи, що розуміється в широкому сенсі і не зводиться лише до фінансів держави. Саме в цій сфері в нашій країні в її післяреволюційному розвитку спостерігалися дуже серйозні відхилення від загальносвітової тенденції.

Якщо в так званому західному світі в післявоєнні роки остаточно сформувалася і отримала виключно потужний розвиток неокласична теорія фінансів, то СРСР на багато десятиліть, по суті, застиг в рамках її попередниці - класичної теорії фінансів, яка була досить зручною і адаптується до реалій централізованого управління економікою . Ця теорія, що сформувалася в другій половині XVIII століття завдяки зусиллям німецьких вчених - камералистов, представляла собою звід адміністративних і господарських знань з ведення державного господарства. Оскільки практично всі підприємства, засоби та ресурси в СРСР перебували у власності держави, подібний підхід був абсолютно виправданий.

Можна виділити два основних етапи розвитку фінансів.

Перший етап - нерозвинена форма фінансів, якої був притаманний непродуктивний характер, тобто основна маса грошових коштів (2/3 бюджету) витрачалася на військові цілі і практично не чинила впливу на економіку. Крім того, цього етапу властива вузькість фінансової системи, так як вона складалася з однієї ланки - бюджетного, і кількість фінансових відносин було обмежено. Всі вони були пов'язані з формуванням і використанням бюджету.

У міру розвитку товарно-грошових відносин, державності виникала необхідність в нових загальнодержавних фондах грошових коштів і відповідно в нових групах грошових відносин з приводу їх формування та використання.

В даний час повсюдно, незалежно від політичного та економічного устрою тієї чи іншої держави, фінанси вступили в новий етап свого розвитку - другий етап. Це обумовлено багатоланкової фінансових систем, високим ступенем впливу на економіку, великою різноманітністю фінансових відносин. на цьому етапі фінанси стають одним з найважливіших знарядь непрямого впливу на відносини суспільного відтворення: відтворення матеріальних благ, робочої сили і виробничих відносин.

Залежно від конкретних економічних і політичних умов, природи і ролі держави фінанси, маючи майже однаковими інститутами, часто мають якісно різний зміст. Наприклад, до недавнього часу в світі існувало дві політичні і економічні системи. Всі фінансові відносини капіталістичних країн були спрямовані на відтворення ринкових економічних відносин, а соціалістичних країн - на відтворення авторитарного режиму і відповідно централізованого управління економікою.

Розглянемо докладніше етапи розвитку фінансів в СРСР і Росії. Фінансові відносини організовує держава виходячи із завдань, що стоять перед ним на тому чи іншому етапі розвитку суспільства з урахуванням реально сформованих умов.

Будівництвом соціалістичних фінансів почалося тільки після закінчення громадянської війни. Економічні умови в цей час були важкі: розорена країна, повний занепад господарства. Великі підприємства промисловості і торгівлі націоналізовані, але все ще велика частка приватника, особливо в оптовій і роздрібній торгівлі. Так, питома вага приватного сектора в 1923 - 1924 рр. в роздрібному товарообороті досягав 57,7%. Ці роки характеризувалися неврегульованим постачанням, стихійними цінами, непередбачуваними результатами господарської діяльності, відсутністю умов для планування таких показників, як дохід, прибуток, собівартість.

Основними завданнями в цей час були, з одного боку, пожвавлення економіки, відновлення промисловості і сільського господарства навіть за допомогою приватника і куркульства, з іншого боку, підтримка державного сектора і придушення приватника.

Економічні та політичні умови диктували необхідність максимальної концентрації фінансових ресурсів в руках держави, а завдання підйому економіки вимагали зацікавленості товаровиробників. Отже, система конкретних фінансових відносин повинна була відповідати цим вимогам.

Першим загальнодержавним фондом став державний бюджет, головними джерелами надходжень - податки. Вся податкова система була спрямована на придушення приватника в промисловості і торгівлі і куркульства в сільському господарстві. Це завдання чудово вирішували диференційовані податкові ставки. Для зміцнення позицій соціалістичного сектора застосовувалися знижені ставки з доходів державних і кооперативних підприємств і організацій, система пільг. Для приватного сектора ставки платежів встановлювалися, як правило, в два рази вище. Аналогічне становище було і при нарахуванні прибуткового податку з фізичних осіб. Відповідно до положення про прибутковий податок 1924 г. Вища прогресивна ставка становила 37,5% і поширювалася на всіх платників. Але вже в 1926 р ставки диференціювали по групах платників.

Максимальна ставка для капіталістичних елементів була підвищена до 67,5%, а з 1927 р - до 81%. Крім того, в 1931 р було введено спеціальний збір на потреби культурного і житлового будівництва. З робітників, службовців і кооперативних кустарів він стягувався у вигляді невеликої надбавки до окладу прибуткового податку; для приватників ця надбавка досягла 200%, тобто фактично вилучався не тільки дохід приватника, але і значна частина його капіталу.

Другим за значенням загальнодержавним фондом грошових коштів був фонд державного майнового і особистого страхування. Цей фонд формувався за рахунок обов'язкових та добровільних внесків страхувальників. Обов'язковому страхуванню підлягало майно підприємств і організацій усіх форм власності, так як навіть для державних підприємств у бюджеті не були передбачені кошти на відшкодування збитків, і забезпечення безперервності процесу виробництва було функцією самого підприємства. Добровільному страхуванню підлягало майно, здоров'я і життя громадян.

Третім загальнодержавним фондом був фонд державного соціального страхування, що забезпечує збереження, відтворення трудових ресурсів. Він формувався за рахунок внесків підприємств, організацій та окремих осіб, що використовують найману силу.

Вищевказана система фінансових відносин забезпечила виконання поставлених державою завдань. Вже до 1930 в промисловості державний сектор стає панівним, тут вироблялося 94,4% валової продукції. Головними виробниками сільгосппродукції стають колгоспи і радгоспи. Оптова та роздрібна торгівля майже повністю зосередилася в руках держави і споживчої кооперації.

Податкова реформа 1930 - 1931 рр. забезпечила значне скорочення кількість податків і платежів, спростила методики їх розрахунку і порядок перерахування в бюджет. Наприклад, податок з обороту об'єднав 53 раніше діючих платежу. Даний податок проіснував до 1992 року, не змінюючи основних ознак. Податок з обороту фіксувався в ціні високорентабельних товарів в твердих нормах і повністю надходив до державного бюджету у міру реалізації товару. Тому він забезпечував регулярну і стійку мобілізацію грошових ресурсів в народному господарстві для безперебійного фінансування планових завдань підприємств.

Жорстке централізоване нормування витрат сковувало ініціативу підприємств, знижувало зацікавленість у підвищенні ефективності виробництва, що не тільки не призвело до поліпшення становища в економіці, але сприяло появі збиткових підприємств і цілих галузей.

Прагнучи змінити становище, держава в 80-ті роки здійснює ряд заходів, пов'язаних з деяким вдосконаленням методів розподілу прибутку, зберігаючи в незмінному вигляді податкову систему в цілому. Однак ці зусилля не увінчалися успіхом. Завдання переведення економіки на інтенсивні методи розвитку виявилися невирішеними. Економіка по інерції продовжувала розвиватися в значній мірі на екстенсивної основі, орієнтуючись на залучення у виробництво додаткових трудових і матеріальних ресурсів. Як наслідок, серйозно знизилися темпи зростання продуктивності праці та інші показники ефективності. Третина підприємств виявилася збитковою. Народне господарство, що має величезними ресурсами, наштовхнулося на їх нестачу. Утворився розрив між суспільними потребами і досягнутим рівнем виробництва, між платоспроможним попитом і його матеріальним покриттям. Вперше в 1989 р державний бюджет виявився дефіцитним. Вже не можна було не визнати серйозну деформацію всіх ланок фінансів - державних, галузевих, регіональних.

Усвідомлення неминучості прийняття концепцій неокласичної теорії фінансів і поширення їх в середовищі вчених і практиків з необхідністю вимагало зміни змістовного наповнення блоку фінансових дисциплін, традиційно які викладали в вітчизняних університетах.

ВИСНОВОК

Термін finansia виник XIII - XV ст. в торгових містах Італії і спочатку позначав будь-який грошовий платіж. Надалі термін одержав міжнародне поширення і став вживатися як поняття, пов'язане з системою грошових відносин між населенням і державою з приводу утворення державних фондів грошових коштів. Даний термін відображав, по-перше, грошові відносини між двома суб'єктами, тобто гроші виступали матеріальною основою існування і функціонування фінансів (де немає грошей, не може бути фінансів); по-друге, суб'єкти володіли різними правами в процесі цих відносин: один з них (держава) володів особливими повноваженнями; по-третє, в процесі цих відносин формувався загальнодержавний фонд грошових коштів - бюджет. Отже, можна відзначити, що ці відносини носили фондовий характер; по-четверте, регулярне надходження коштів у бюджет не могло бути забезпечено без додання податкам, зборам і іншим платежам державно-примусового характеру, що була через правової нормотворчої діяльності держави, створення відповідного фіскального апарату.

Які передумови виникнення фінансів? Адже людство задовго до цього мало гроші, товарно-грошові відносини, державний устрій. Чому тільки в середні століття виникли дане явище і термін, що відображає його?

Перша передумова. Саме в Центральній Європі в результаті перших буржуазних революцій хоча і збереглися монархічні режими, але влада монархів була значно урізана і найголовніше - відбулося відторгнення глави держави (монарха) від скарбниці. Виник загальнодержавний фонд грошових коштів - бюджет, яким глава держави не міг одноосібно користуватися.

Друга передумова. Формування та використання бюджету стало носити системний характер, тобто виникли системи державних доходів і витрат з певним складом, структурою і законодавчим закріпленням. Примітно, що основні групи видаткової частини бюджету практично не змінювалися протягом багатьох століть. Вже тоді були позначені чотири напрямки витрат: на військові цілі, управління, економіку, соціальні потреби. У Росії останній напрям виникло в кінці XIX століття. Там, де збереглися монархічні режими, частина коштів спрямовувалася на утримання двору. Наприклад, в середині XIX століття на ці цілі виділялося в бюджеті Англії 1,05%, Франції - 2,01%, Пруссії - 3,9%, Росії - 2,7% загального обсягу державних витрат. Цікавий і той факт, що практично до сих пір незмінною (11 - 13%) залишається частка витрат на управління в бюджетах різних країн в різні періоди.

Третя передумова. Податки в грошовій формі придбали переважний характер, тоді як раніше доходи держави формувалися головним чином за рахунок натуральних податей і трудових повинностей.

Таким чином, тільки на даному етапі розвитку державних і грошових відносин стало можливим розподіл створеного продукту у вартісному вираженні. Розподільні відносини - частина економічних відносин в суспільстві, і фінанси, будучи вираженням цієї об'єктивно існуючої сфери економічних відносин, є економічною категорією. Вони мають яскраво виражене специфічне суспільне призначення - формування і використання грошових фондів держави за допомогою особливих форм руху вартості. Фінанси разом з тим - і історична категорія, так як вони мають стадії виникнення, розвитку, тобто змінюються в часі.

Список використаних джерел

1. Бабич А. М., Павлова Л. Н. Фінанси: Підручник. - М .: ІД ФБК-ПРЕС, 2000..

2. Буковецький А. И. Введення в фінансову науку. - Л., 1929.

3. Вітте С. Ю. Конспект лекцій про народне і державному господарстві. - М., 1997..

4. Кідуелл Д. С., Петерсон Р. Л., Блекуелл Д. У. Фінансові інститути, ринки і гроші. - СПб .: Питер, 2001.

5. Ковальов В. В. Фінанси. Підручник. Вид. 2-е, перераб. і додат. - М .: ТОВ «ТК Велбі», 2003.

6. Крушвіца Л. Інвестиційні розрахунки / Пер. з нім. За заг. ред. В. В. Ковальова і З. А. Сабова. - СПб .: Питер, 2001.

7. Пушкарьова В. М. Розвиток фінансової науки в Росії (1861 - 1917 р.) // Фінанси. - 2002. - № 7. - с. 15 - 17.

8. Фінанси: Підручник для вузів / Під ред. проф. М. В. Романовського, проф. О. В. Врублевської, проф. Б. М. Сабантуй. - М .: Перспектива, Юрайт, 2000..

9. Фінанси: Учеб. посібник / За ред. проф. А. М. Ковальової. 4-е изд., Перераб. і доп. - М .: Фінанси і статистика, 2000..

10. Фінанси. Грошовий обіг. Кредит: Підручник для вузів / Під ред. проф. Л. А. Дробозиной. - М .: ЮНИТИ, 2000..

11. Фінанси. Грошовий обіг. Кредит: Підручник для вузів / Під ред. Г. Б. Поляка. - М .: ЮНИТИ, 2001..

12. Фінанси, грошовий обіг і кредит. Підручник / За ред. В. К. Сенчагова, А І. Архипова. - М .: Проспект, 1999..

13. Фінанси, гроші, кредит: Підручник / За ред. О. В. Соколової. - М .: МАУП, 2000..

[1] Фінанси. Грошовий обіг. Кредит: Підручник для вузів. / Под ред. Г. Б. Поляка. - М .: ЮНИТИ, 2001. - с.25.

[2] Фінанси. / Под ред. проф. М. В. Романовського, с. 44

[3] Вітте С. Ю. Конспект лекцій про народне і державному господарстві. - М., 1997. - с. 4.

* Економетричне товариство (Econometric Society) було створено в 1929 р Його перший президент - Йозеф Шумпетер; Ірвінг Фішер також був президентом цього товариства, який виховав плеяду видатних вчених, багато з яких в ально були нагороджені Нобелівською премією (Дж. Тобін, Г. Марковіц і ін.).

* Докладно про розвиток фінансової науки в Росії розглянуто у другому розділі даної курсової роботи

[4] Яснопольский Н. П. Про географічному розподілі доходів і витрат в Росії. Частина 1 - Київ, 1890. - с.181.

[5] Яснопольский Н. П. Про державний розподіл держвидатків. - Київ, 1897 - с. 574.