Команда
Контакти
Про нас

    Головна сторінка


Платежі за користування природними ресурсами: економіко-історичний аспект





Скачати 19.64 Kb.
Дата конвертації15.02.2019
Розмір19.64 Kb.
Типреферат

Платежі за користування природними ресурсами: економіко-історичний аспект

Л. Г. Батракова, А. В. Григор'єв

Раціональне природокористування та охорона навколишнього середовища відносяться до числа найважливіших науково-практичних завдань. Актуальність і масштаб екологічних проблем пов'язані з посиленням взаємодії суспільства і природи, погіршенням якості навколишнього природного середовища, зростанням технологічних і рекреаційних навантажень на природні комплекси, зменшенням доступності природних ресурсів і рядом інших причин.

Господарське використання тих чи інших природних ресурсів, що мають як сировинної, так і несировинних характер (наприклад, рекреаційні ресурси), викликає об'єктивну необхідність здійснення природокористувачів розрахунків з го - Сударства, що є в більшості випадків власником цих ресурсів і несе тягар витрат по відновленню природного потенціалу на території Росії.

Платежі за користування природними ресурсами як найважливіший інструмент економічного регулювання взаємовідносин підприємців, держави і суспільства повинні забезпечувати вирішення наступних основних завдань:

раціональне і екологічно раціональне використання обмежених природних ресурсів;

стимулювання видобутку і виробництва необхідного суспільству сировини;

збір коштів державного бюджету;

обгрунтоване вилучення всіх видів природної ренти і подальше її справедливий розподіл в масштабах держави.

В даний час на державному рівні визнана необхідність переходу до сталого розвитку територій, що забезпечує збалансоване вирішення соціально-економічних завдань і проблем збереження сприятливого навколишнього середовища та природно-ресурсного потенціалу з метою задоволення життєвих потреб нинішнього і майбутніх поколінь [7].

Основною умовою переходу до сталого розвитку територій і в тому і в іншому випадку є отримання достатнього доходу від освоєння її природно-ресурсного потенціалу. Таким чином, основу економічного механізму природокористування, націленого на створення умов для сталого розвитку території, становить система платежів за використання природних ресурсів.

Дієвим інструментом економічного механізму забезпечення екологічної безпеки

є стягування екологічних податків і платежів з фізичних та юридичних осіб, які здійснюють користування природними ресурсами.

Історія розвитку екологічних податків і платежів сягає в далеке минуле. Так, основою всіх податків і платежів було поземельне оподаткування. Однак з розвитком виробництва, інтеграційних процесів, зростанням забруднення навколишнього середовища, в тому числі земельних ресурсів, плата за землю перейшла в категорію екологічних податків і платежів.

Так, в 1991 р з прийняттям закону «Про плату за землю» визначено цільовий характер плати за землю, метою її введення є стимулювання раціонального використання, охорони і освоєння земель, підвищення родючості грунтів і ін.

При адміністративно-командної системи екологічні податки та обов'язкові платежі існували, не виділяючись в окрему групу, і в цілому всі податки та обов'язкові платежі - і економічні, і екологічні - виконували фіскальну функцію. Така «зрівнялівка» має свої негативні наслідки: тривалий час реалізовувалася тільки фіскальна функція податків і платежів; цільові податки і платежі стали перетворюватися в загальні; серед багатьох заходів щодо стабілізації рівня екологічної безпеки були забуті методи податкового регулювання; «Фіскальність» податків і платежів перекреслювала багато принципів побудови всієї фіскальної системи держави (наприклад, соціальної справедливості, рівномірності, виключення подвійного оподаткування).

Починаючи з 1990 р в Росії формувалася система екологічних платежів, що передбачає виконання не тільки фіскальної функції, а й ще двох найважливіших функцій: стимулювати скорочення рівня негативного впливу на навколишнє середовище; акумулювати грошові кошти, призначені для ліквідації негативних екологічних наслідків виробництва. Компенсаційний характер екологічних платежів зумовлює їх цільову сутність. На першому етапі розвитку сучасної податкової системи Росії ряд екологічних платежів повністю або частково зараховувався до позабюджетних або в цільові бюджетні фонди. Існували такі федеральні фонди, в які зараховувалися окремі екологічні платежі: екологічний фонд, фонд відтворення мінерально-сировинної бази, фонд відновлення та охорони водних об'єктів, фонд управління, вивчення, збереження та відтворення водних біологічних ресурсів. З 1 січня 2000 р зазначені федеральні фонди консолідовані в федеральному бюджеті.

Однак не всі з екологічних податків і платежів відносяться до податків і зборів, що стягуються від імені на підставі законодавства про податки і збори. Ряд платежів носить неподаткових характер. При розгляді питання про податковий чи неподаткових характер конкретного екологічного податку і платежу слід враховувати наступне. До 1 січня 2005 р перелік податків і зборів визначається статтями 19, 20 і 21 Закону РФ від 27 грудня 1991 № 2118-1 «Про основи податкової системи в РФ» [8, с. 13]. З 1 січня 2005 р зазначений Закон втратив чинність, і склад податків і зборів встановлюється статтями 13, 14, 15 частини першої Податкового кодексу РФ. В даний час в Росії статтями 13-15 Податкового кодексу РФ встановлено наступна система податків і зборів, що відносяться до платежів за користування природними ресурсами: федеральні податки і збори - податок на видобуток корисних копалин, водний податок, збори за користування об'єктами тваринного світу і за користування об'єктами водних біологічних ресурсів; місцеві податки і збори - земельний податок. Також передбачений спеціальний податковий режим - система оподаткування при виконанні угод про розподіл продукції, - відповідно до якого інвестор сплачує тільки частину податків і зборів. При цьому фінансова наука і податкове право проводять відмінності між поняттями «податки» і «збори». Порядок сплати, наслідки несплати і інші аспекти регулювання у податків і зборів розрізняються. Багато понять, які застосовуються до податків (платник податків, податковий агент, об'єкт оподаткування), не застосовуються до зборів. Однак, з огляду на, що передбачені в Податковому кодексі збори мають основними ознаками податку з певною особливістю їх обчислення і сплати, норми Податкового кодексу поширюються на них як на податки. У відповідності з Податковим кодексом зборів за користування об'єктами тваринного світу і за користування об'єктами водних біологічних ресурсів надається податковий характер. Таким чином, тільки перераховані види екологічних платежів є за правовою природою податковими.

Неподаткових характер мають плата за негативний вплив на навколишнє середовище, платежі за користування надрами, орендна плата за землю, платежі за користування водними об'єктами, платежі за користування лісовим фондом. Віднесення платежів до податкових або неподаткових означає наявність або відсутність можливості застосування заходів примусового стягнення платежів, нарахування пені та застосування податкових санкцій. Проте, недотримання порядку сплати неподаткових платежів може спричинити застосування будь-яких адміністративних санкцій - відгук ліцензії, дозволу, накладення адміністративних штрафів. У зв'язку з цим слід мати на увазі, що органами го - жавного контролю за ресурсними платежами є не тільки податкові органи (органи Федеральної податкової служби).

До контролюючих органів належать також Міністерство природних ресурсів і екології РФ, Міністерство промисловості і торгівлі РФ, Міністерство енергетики РФ, Федеральна служба по нагляду у сфері природокористування, Федеральне агентство з надрокористування, Федеральна служба з екологічного, технологічного і атомного нагляду та ін.

У діючій фіскальній системі можливі і інші класифікації екологічних податків і платежів в залежності від ознаки, покладеної в основу порівняння:

Щодо рівня використання природних ресурсів:

Умовно-постійні - податки, збори та обов'язкові платежі за користування природними ресурсами. До них відносяться платежі за користування лісовим фондом, надрами, збори за користування об'єктами тваринного світу і за користування об'єктами водних біологічних ресурсів і т. Д.

Умовно -змінного - податки, збори та обов'язкові платежі, які впливають на стан природних ресурсів. До них відноситься плата за негативний вплив на навколишнє середовище, орендна плата за землю і т. Д.

Щодо суб'єктів податків:

Основні - податки, збори та обов'язкові платежі, кото - риє сплачуються основною масою платників податків (водний податок, земельний податок).

Специфічні - податки, збори та обов'язкові платежі, які сплачуються певною категорією платників податків (платежі за користування надрами).

За мети введення:

Цільові - податки, збори та обов'язкові платежі, метою введення яких є стимулювання раціонального використання природних ресурсів, охорони навколишнього середовища (платежі за землю, платежі за користування лісовим фондом).

Компенсаційні - податки, збори та обов'язкові платежі, які стягуються з метою відшкодування витрат на компенсацію впливу негативних факторів на навколишнє середовище (плата за негативний вплив на навколишнє природне середовище).

В даний час природокористування в Росії регулюється законодавчими актами, прийнятими в 1991-2006 рр. Серед них закони «Про охорону навколишнього природного середовища», «Про надра», «Про тваринний світ», «Про рибальство та збереження водних біологічних ресурсів», Податковий кодекс РФ, Водний кодекс РФ, Лісовий кодекс РФ, Земельний кодекс та ін. [ 1-6]. Відповідно до концепції го - державної екологічної політики, викладеної в Законі «Про охорону навколишнього природного середовища», плата за природні ресурси (землю, надра, воду, ліс та іншу рослинність, тваринний світ, рекреаційні й інші природні ресурси) повинна стягуватися за право користування природними ресурсами в межах встановлених лімітів; за понадлімітне і нераціональне використання природних ресурсів; на відтворення і охорону природних ресурсів.

Зазначені положення державної політики в сфері економічного регулювання природокористування визначили склад, структуру і цільову спрямованість екологічних платежів. На відміну від платежів податкового характеру, які передбачають безеквівалентності і безповоротність внесків платника в бюджетну систему держави, екологічні платежі характеризуються компенсаційним змістом. Це означає, що при встановленні норми оподаткування враховується ступінь шкоди, завданої платником навколишньому середовищу, і прогнозований рівень державних витрат на відновлення природних ресурсів. Тому більшість екологічних платежів має державний цільовий характер, що передбачає їх використання на певні програмні заходи.

Існуюча в Україні система екологічних податків і платежів схематично представлена ​​на рис. 1.

У діючій системі екологічних податків і платежів яскраво виражену екологічну спрямованість має плата за негативний вплив на навколишнє середовище. Відповідно до Закону «Про охорону навколишнього природного середовища» плата стягується з метою відшкодування витрат на компенсацію впливу викидів і скидів забруднюючих речовин і стимулювання зниження або підтримання викидів і скидів в межах нормативів, а також стимулювання здійснення витрат на проектування і будівництво природоохоронних об'єктів.

Платежі і податки за користування природними ресурсами

податкові платежі

неподаткові платежі

Податок на видобуток корисних копалин

Пчатежп за користування недрамн

Птатежі за користування лісовим фондом

Водний податок

Земельний податок

Ппата за негативний вплив на навколишнє середовище

Збір за користування об'єктами водних біологічних ресурсів

Орендна плата за землю

Плата за користування водним об'єктом

Мал.1. Система екологічних податків і платежів, що діють в 2011 р

Екологічний характер притаманний і іншим податкам і платежам представленої системи. Їх екологічна складова проявляється у встановленні знижених ставок, пільг, обов'язки проводити природоохоронні заходи, виключення з об'єктів оподаткування та ін.

Сутність екологічних податків і платежів проявляється в їх функціях. Функція показує, яким чином реалізується суспільне призначення економічної категорії як інструмента вартісного розподілу і перерозподілу доходів країни. Екологічні платежі виконують ряд функцій: фіскальну, контрольну, розподільну, ресурсосберегающую, стимулюючу, компенсаційну.

За допомогою фіскальної функції відбувається формування фінансових ресурсів держави, акумульованих до 2001 року в Єдиному державному екологічному фонді, а з 2001 р - в бюджетну систему, необхідних для здійснення екологічної політики. Центральною ланкою механізму справляння екологічних платежів є суб'єкти платежу, тобто юридичні та фізичні особи, які на основі законодавчих та інструктивних матеріалів платять податки (земельний податок, водний податок і ін.) І здійснюють платежі екологічного характеру (платежі за користування лісовим фондом, платежі за користування надрами та ін.).

Сутність контрольної функції полягає в тому, що з'являється можливість кількісного відображення податкових надходжень і їхнього зіставлення з потребами в фінансових ресурсах на екологічні заходи. Тут оцінюється ефективність кожного податкового каналу і податкового процесу в цілому, виявляється необхідність внесення змін у податкову систему.

Контрольна функція екологічних податків і платежів проявляється лише в умовах дії розподільної функції. Контроль дозволяє оцінити ефективність податкових і неподаткових надходжень, простежити динаміку змін питомої ваги як всієї маси надходжень, так і кожного виду екологічних платежів окремо в загальному обсязі дохідної частини федерального бюджету, встановити співвідношення обсягу доходів від екологічних податків і платежів витрат на охорону навколишнього середовища.

Розподільна функція відображає сутність екологічних податків і платежів як особливого централізованого фіскального інструменту розподільних відносин у природоохоронній сфері. За допомогою екологічних податків і платежів через бюджет держава перерозподіляє фінансові ресурси з виробничої сфери в природоохоронну, здійснює фінансування цільових програм, що мають природоохоронне значення. В даний час досить актуальним є під

прос ефективного вилучення і перерозподілу абсолютної і диференціальної ренти при користуванні природними ресурсами, особливо в умовах нафтогазової залежності бюджету Росії. Природна рента - вид ренти, що утворюється при видобутку корисних копалин. Йдеться про плату за користування надрами, які знаходяться у власності держави і передані їм в управління, як правило, приватним компаніям на терміновій і оплатній основі.

Розподільна функція має низку властивостей (регулюючий, стимулюючий, відтворювальні), що характеризують багатогранність її ролі у відтворювальному процесі. Звідси виділяються наступні функції екологічних податків і платежів: ресурсозберігаюча (регулююча), стимулююча, компенсаційна (відтворювальних).

Ресурсозберігаюча (регулююча) функція полягає в тому, що за допомогою екологічних податків і платежів (штрафів за забруднення навколишнього природного середовища і т. П.) Наводиться в дію механізм регулювання екологічних процесів. Вводячи екологічні податки та обов'язкові платежі, держава обмежує надмірну потребу в природних ресурсах. Фактор ефективності процесу виробництва з урахуванням економного природокористування є, в свою чергу, потужним стимулом науково-технічного прогресу з метою створення нової серії устаткування для досягнення поставлених цілей.

При успішній реалізації цієї функції скорочується кількість шкідливих викидів, знижується деградація природного середовища, що також позитивно впливає на збереження екологічного балансу.

Стимулююча функція екологічних платежів полягає в тому, що, маневруючи податковими ставками, пільгами і санкціями, держава стимулює обмеження природокористування, збереження екологічного балансу, а також розвиток технічного прогресу, інвестицій в екологічно небезпечні галузі економіки.

Компенсаційна функція або функція відтворювального призначення є специфічною саме для екологічних платежів. Вона реалізується шляхом направлення стягуються платежів на цілі відшкодування шкоди, заподіяної забрудненням, відновлення природних ресурсів, їх відтворення. При цьому в даний час компенсаційна функція вступає в протиріччя з проголошеним ст. 35 Бюджетного кодексу принципом загального (сукупного) покриття витрат і, відповідно, з фіскальною функцією.

Фіскальна функція, на противагу компенсаційної, передбачає спрямування коштів в єдиний бюджет держави без вказівки на те, яким чином повинні використовуватися отримані кошти.

Цей факт підтверджується встановленим на основі виробленого раніше аналізу результатів виконання федерального бюджету розривом між доходами від екологічних платежів і витратами на охорону природного середовища.

Виходячи з вищесказаного, можна відзначити, що першорядне призначення діючих податків і зборів, що мають екологічну спрямованість, по формуванню фінансових ресурсів для забезпечення екологічної безпеки Росії виконується не в повному обсязі.

Спостерігається величезна різниця в співвідношенні між доходами від екологічних податків і платежів і витратами на охорону навколишнього середовища.

Компенсаційна функція, на наш погляд, може бути реалізована тільки через створення спеціальних фондів, куди будуть надходити і звідки будуть витрачатися кошти на охорону навколишнього середовища, відновлення і відтворення природних ресурсів. Екологічні платежі не можуть розглядатися тільки як джерело поповнення загальних доходів держави і повинні мати цільовий характер. Недотримання цієї умови не дозволяє екологічним платежам виконувати свої функції і вирішувати важливу задачу фінансового забезпечення екологічної безпеки.

Список літератури

Податковий кодекс Російської Федерації від 31.07.1998 р № 146-ФЗ (зі зм. І доп.) [Електронний ресурс].

Режімдоступа: http: // iv2. garant. m / SESSION / PILOT / main. htm.

Земельний кодекс Російської Федерації від 25.10.2001 р № 136-ФЗ (зі зм. І доп.) [Електронний ресурс].

Режімдоступа: http: // iv2. garant. ru / SESSION / PILOT / main. htm.

Водний кодекс Російської Федерації від 03.06.2006 р № 74-ФЗ (зі зм. І доп.) [Електронний ресурс]. - Режим доступу: http: // iv2. garant. ru / SESSION / PILOT / main. htm.

Лісовий кодекс Російської Федерації від 04.12.2006 р № 200-ФЗ (зі зм. І доп.) [Електронний ресурс]. - Режим доступу: http: // iv2. garant. ru / SESSION / PILOT / mam. htm.

Федеральний закон від 24.04.1995 р № 52-ФЗ «Про тваринний світ» (з ізм. І доп.) [Електронний ресурс]. - Режим доступу: http: // iv2. garant. ru / SESSION / PILOT / mam. htm.

Федеральний закон від 10.01.2002 р № 7-ФЗ «Про охорону навколишнього середовища» (зі зм. І доп.) [Електронний ресурс].-Режімдоступа: http: //iv2.garant.

ru / SESSION / PILOT / main. htm.

Указ Президента РФ від 01.04.1996 р № 440 «Про Концепцію переходу України до сталого розвитку» [Електронний ресурс]. - Режим доступу: http: // iv2. garant. ru / SESSION / PILOT / mam. htm.

Юмаєв М. М. Платежі за користування природними ресурсами: наук.-практич. посіб. [Текст]. - М .: ТОВ «Статус-Кво 97», 2005. - 278 с.