Історія оподаткування

Тема: «Історія оподаткування»

зміст

1. Становлення податків

2. Формування основ податкового пристрою в Стародавній Русі

3. Система податків, які діяли на території Стародавньої Русі

4. Податкова система в період «воєнного комунізму»

5. Податки в умовах нової економічної політики (1922 - 1927 рр.)

6. Оподаткування на стадії утвердження тоталітарного режиму (1927 - 1940 рр.)

7. Регулювання податкової системи під час Великої Вітчизняної війни

8. Податкове регулювання в період 1946 - 1 965 рр

9. Податкова система Радянського Союзу з 1965 по 1992 рік

10. Становлення податкової системи України 1991 - 1993 гг

11. Податкове регулювання в Україні в 1993 - 1998 роках

1. Становлення податків

Почати нам хотілося б з деякого історичного екскурсу, визначеної спроби систематизації розвитку, як самих податкових важелів, так і їх законодавчого закріплення в динаміці з моменту виникнення. Всі елементи суспільного розвитку знаходяться в тісному причинно - наслідкового зв'язку, і історичний аналіз дає можливість не тільки усвідомити сенс явищ, що відбуваються, а й передбачити перспективні зміни.

Податки в тій формі, в якій ми з ними стикаємося в сучасних умовах, склалися відносно недавно, хоча тенденції до виникнення подібних механізмів простежувалися ще в давнину. Головними передумовами до виникнення зародкових форм подібних важелів були: 1) перехід від натурального господарства до грошового; 2) зародження і формування держави.

Зачатки податків проявилися у вигляді тимчасових жертв, субсидій, виплат, необхідних у виняткових випадках, при надзвичайних обставинах. Існуюче держава використовувала більш примітивні механізми участі громадян в реалізації спільних цілей щодо захисту від зовнішньої небезпеки, тих чи інших завдань державного розвитку. Основою такого механізму з'явилася система повинностей в формі безоплатного надання населенням послуг державі. Поступово в ній виділяється і певний різновид грошових внесків - замість особистих послуг. З розвитком грошового господарства грошові внески стали грати переважну роль.

2. Формування основ податкового пристрою в Стародавній Русі

Зародження податного пристрої

Початком фінансового устрою в Стародавній Русі є встановлення данини. По суті, спочатку вони були майже єдиним джерелом доходів і служили задоволенню потреб князя і дружини. Надалі утримання державного апарату зажадало вже реалізації інших завдань. Кожна нова потреба викликала нову повинність або подати. Для утримання виконавчих органів було встановлено так зване годування; надзвичайні податі стягувалися під час військових дій; для утримання війська з'являються не надзвичайні, а постійні податі (стрілецькі гроші, хліб і т. д.).

В цілому поняття податку в Стародавній Русі грунтувалося на древньому понятті про державу. Государ розглядався не як Глава держави, а як вотчинник, і доходи його відділялися від доходів, що служили для задоволення державних потреб.

Все населення поділялося на дві великі групи. Перша - клас, вільний від податей (князівські слуги, духовенство; відбілювання - люди, пов'язані з податного стану, але з яких - небудь причин звільнені). Друга - податкові стан (міські обивателі; хлібороби).

В якості предметів, з яких стягувалися податки, в основному виділялися три: земля; двір, будинок (дим); поголовна подати.

3. Система податків, які діяли на території Стародавньої Русі

Способи і види збору податей

Певну увагу хотілося б приділити аналізу деяких видів податків Стародавньої Русі. Спочатку держава не має певних потреб, для покриття яких необхідні податкові надходження. Громадяни повинні самі захищати його, верховний володар держави містить себе за рахунок власного майна. Тільки переможені народи платять данину як ціну викупу від рабства, і тому будь-який податок, подати в стародавні часи вважається чимось ганебним. Варязькі князі, визнані слов'янськими племенами, не вимагали данини, але «світу для» отримували від них дари, поклони; інші племена, підкорені силою зброї, платили данину.

Можна виділити два основних способи данини:

1. «Приводом» - спосіб, при якому данину привозилася зобов'язаним суб'єктом на місце її збору.

2. «полюддя» - спосіб, при якому князь і їх дружини самі їздили за даниною на місця.

4. Податкова система в період «воєнного комунізму»

Надзвичайні податки

Перший час податки розглядалися радянською владою як засіб вилучення частини народного доходу для покриття витрат на поточні потреби держави, як спосіб завершення конфіскації майна, що залишилися у імущих класів. Цей підхід висловився в «одноразове надзвичайному 10 - мільярдний революційному податок», встановленому декретом Всеросійського Виконавчого Комітету від 30 жовтня 1918 р

натуральне оподаткування

Одночасно з Декретом про надзвичайний 10 - мільярдний податок був виданий декрет ВЦВК від 30 жовтня 1918 «Щодо оподаткування сільських господарів натуральним податком». Натуральний податок відбирав все надлишки сільськогосподарської продукції понад необхідний мінімум для власного існування. Не дивлячись на те, що в декреті ставилося завдання, «щоб в селі середні селяни обкладалися лише помірним податком, а на куркулів - багатіїв була покладена головна частина державних зборів», однак практично питання зводився до реквізиції всіх надлишків, бо «податок, який підлягає внесенню платником з продуктів сільського господарства, обчислювався з надлишку їх в порівнянні з потребами самого господаря і визначався за розмірами площі посіву і за кількістю голів худоби »; «Звільнялися від податку господарі, які мають на 1 жовтня така кількість десятин знятого вже в поточному році посіву і таке число голів худоби, які знають запаси продуктів, необхідні тільки для власного споживання».

Податкова політика в цей період призвела фактично до зникнення об'єктів оподаткування. Грошові податки припинили існування за ліквідацією основного інструменту - грошей, а розвиток натуральних - вело до скорочення виробництва і активності виробників. В результаті націоналізації промисловості непряме оподаткування втратило будь-який сенс.

5. Податки в умовах нової економічної політики (1922-1927гг.)

Відновлення податкових механізмів

Одним з класичних прикладів своєчасного використання податкових важелів є заміна продрозкладки податком. В даному випадку зміна практично тільки форми вилучення при збереженні того ж податкового преса кардинально змінило систему стимулів і викликало значне поліпшення економічного становища. Причому введення продподатку зберігало при цьому жорстку централізацію податкової системи.

Податкова система періоду непу відрізнялася реалізацією кількох функцій і перш за все фіскальної та контрольної. Введення в 1921 році промислового податку закладало реальний механізм їх здійснення. Промисловий податок включив в себе два види зборів. По-перше, патентний збір, який мав авансовий характер, так як він стягувався вперед за половину господарського року і зараховувався при сплаті зрівняльного збору за той же півріччя. По-друге, зрівняльний збір, який представляв собою платежі, що стягуються з обороту підприємств.

Використання різних видів прямого оподаткування на тлі надзвичайної бідності населення не могло дати достатніх надходжень. Тому відновлюється система непрямого оподаткування, в першу чергу до мит і непрямих податків, що вражає задоволення певних потреб або відомий достаток.

Початок двадцятих років характеризувалося надзвичайними потребами в засобах для боротьби з епідеміями. Це призвело до відносно грубому податковому важеля, але гарантує достатні надходження, при якому все працездатне населення було розділене на три розряди.

Успіх загальногромадянського податку в 1921 році спонукав повторити його в 1922 і 1923 роках з метою допомоги сільському господарству, правда, вже з більш численними розрядами платників і відповідними їм ставками.

У 1923 році відбулася реформа оподаткування селянства, і був встановлений єдиний сільськогосподарський податок, де платникам надавалося право замінювати належний з них оклад в іржавих одиницях грошовим внеском.

16 листопада 1922 був встановлений прибутковий - майновий податок. Він був спрямований на оподаткування тих груп населення, які в умовах економічної політики мали відомий достаток, що випливає переважно від нетрудових доходів, торгівлі, промисловості і т. Д.

Розгалужена система акцизів повинна була забезпечити державі максимальну суму доходів.

Тисяча дев'ятсот двадцять три і 1924 роки стають у фінансовій політиці періодом надзвичайного напруження податкових ресурсів. Створюючи «твердий червонець», Наркомфин довів ставки прибуткового податку до межі; уніфікував дрібні прямі податки; ввів високий місцевого цільовий квартирний податок; посилив непряме оподаткування.

Тенденції розвитку податкової системи.

Значну роль в той період грала також стимулює функція податкової системи. Особливістю функціонування податкового апарату в той період було своєчасне реагування на наявні господарські процеси.

Стратегія в області оподаткування в період непу ділиться на два етапи:

1) Перші роки непу характеризувалися щодо равнонаправленних тиском податкових важелів на різні суспільно - економічні уклади.

2) Друга половина 20-х років пов'язана з переорієнтацією, що відрізняється різким збільшенням податкового тягаря на приватний сектор. Цей етап характеризувався згортанням нової економічної політики, насамперед економічно.

6. Оподаткування на стадії утвердження тоталітарного режиму (1927 - 1940 рр.)

Стан податкової системи

З кінця 20 - х років проявляється чітко виражена орієнтація побудови податкової системи, що відповідає формується тоталітарному режиму. Простежується різний податковий режим для суб'єктів, заснованих на різних формах власності. Виникають нові податкові важелі, що підсилили перерозподільчий крен на користь держави.

З 1923 - 30 рр. було проведено ряд законодавчих реформ, що змінили механізм і спрямованість промислового податку. Усі платники промислового податку поділялися на дві групи, які сплачують податок:

- у твердих ставках;

- у відсотковому відношенні до обороту.

За твердими ставками обкладалися промисли (кустарний, ремісничий, лісової і т. Д.), Розділений на 4 розряду.

У відсотковому відношенні оподатковувалися до обороту всі інші підприємства в централізованому і загальному порядку.

Податок з обороту

В кінці 30 - х років виникає податок, який став основою радянської податкової системи і проіснував до 1992 р Податком з обороту обкладалися обороти господарських підприємств і організацій з продажу ними товарів. Причому оборот по кожнім даному товарі обкладався тільки один раз, незалежно від кількості ланок його звернення.

До товарних оборотів ставилися тільки обороти з продажу товарів.Обороти по виконанню робіт і наданню послуг оподатковувалися з нетоварного операцій.

Платником податку вважалося кожне окреме підприємство, яке має бухгалтерський облік і власний розрахунковий рахунок в кредитній установі. Ставки податку визначалися залежно від категорії платника, характеру предмета оподаткування і особливостей обчислення об'єкта.

Податок на прибуток

Прибутковий податок застосовувався в двох формах: прибутковий податок з юридичних і фізичних осіб. Прибутковий податок з державних підприємств і кооперативних організацій застосовувався по відношенню до державним та комунальним підприємствам, що діють на засадах комерційного розрахунку, кооперативним організаціям, акціонерним товариствам.

Прибутковий податок з робітників, службовців і іншого населення, що не зайнятого сільським господарством. Цього податку підлягали всі фізичні особи, в тому числі і іноземці, а також приватні юридичні особи. Прибутковий податок стягувався з усіх доходів річними сумами - окладами або місячними окладами, в залежності від категорії платника.

Податок на надприбуток

Податок на надприбуток виступав як додатковий до прибуткового податку з приватних фізичних і юридичних осіб. Податку підлягали:

1. фізичні та приватні юридичні особи, які отримують доходи від участі в торгових підприємствах;

2. фізичні особи, які отримують доходи від посередницьких, маклерських, кредитних операцій без змісту контор.

Оподатковуваного надприбутками визнавалася сума, яка складає різницю між доходом, обкладеним прибутковим податком, і нормальним доходом, що обчислюється з відсотків нормальної прибутковості від оборотів підприємств, встановлених для стягування промналога.

Військовий податок стягувався мирний час з осіб, зарахованих до тилове ополчення. Військкомати щорічно після закликів повідомляли списки осіб, зарахованих до тилове ополчення, місцевим окрфінотделам, які повідомляли їх податковим інспекторам в залежності від оподаткування цих осіб прибутковим податком або сільгоспподатком.

Податок з нерухомості та землі регулювався трьома актами:

- по успадкованого майна, що відкрився за час з 1 січня 1923 року до 1 березня 1926 р - Декрет ВЦВК від 1922 року про спадкових мита;

- по майну, що відкрився з 1 березня 1926 по 1 жовтня 1929 року - Законом від 29 січня 1926 р .;

- щодо спадщин, що відкрилися з 1 жовтня 1929 року - Постановою ЦВК і РНК СРСР від 6 лютого 1929 р

До складу успадкованого майна входило як наявне майно, так і знаходиться в боргу або суперечці. Податок обчислювався з вартості всього перехідного до спадкоємців майна та сплачувався спадкоємцями пропорційно частці кожного в майні, що успадковується.

Широке поширення отримала система акцизів. Правда, в умовах відносної зовнішньої ізоляції основний упор робився на внутрішні акцизи.

самооподаткування

Самооподаткування допускалося тільки в сільській місцевості на влаштування та утримання установ культурно - освітніх, охорони здоров'я, соціального забезпечення та установ, що мають на меті підняття сільського господарства. На потреби дорожнього будівництва самооподаткування було можливо тільки в разі, якщо дане населення не було залучено до трудової участі в дорожньому будівництві.

Самооподаткування здійснювалося в грошовій і натуральній формі і у вигляді трудової участі. Умови самооподаткування виносилися на обговорення сходу з ініціативи самого сільради, який розробляв кошторису і механізм застосування.

Регулювання податкової системи під час Великої Вітчизняної війни

Особливості податкового регулювання

З 1941 р багато податкові механізми стали діяти в усіченому вигляді або просто зникли. Причиною стало як скорочення платників, так і зникнення об'єкта оподаткування. Багато податки, в основі яких лежало оподаткування доходів в умовах карткової системи, часом натурального розподілу необхідного мінімуму продуктів, виявилися непотрібними.

Однак і період 1941 - 1945 рр. характеризувався змінами податкових механізмів. З 1 жовтня 1941 р встановлений податок на одиноких і бездітних громадян.

Місцеві податки і збори

Указ Президії Верховної Ради СРСР від 10 квітня 1942-го «Про місцеві податки і збори» закріплює основні важелі місцевого оподаткування. Так, стаття 1 цього указу виділила п'ять основних видів місцевих податків і зборів, які регулюються окремими главами:

- податком з будинків обкладалися житлові будинки, фабрично - заводські будівлі, склади, театри та інші будівлі, що належать фізичним та юридичним особам.

- земельна рента стягувалася за забудовані і незабудовані землі, надані юридичним і фізичним особам в безстрокове користування і за договорами про право забудови.

- до збору з власників транспортних засобів залучалися громадяни, які мають автомобілі, мотоцикли, яхти, тварин в візницького промислі.

- збір з власників худоби повинні були вносити громадяни, які мають продуктивна і робоча худоба при його реєстрації.

- разовий збір на колгоспних ринках стягувався з колгоспів і фізичних осіб з продажу продуктів сільського господарства; власного виробництва; власних речей.

Податок з видовищ було встановлено Указом Президії Верховної Ради СРСР від 10 вересня 1942 р стягувався з видовищ, організованих державними, кооперативними і громадськими підприємствами та організаціями, окремими особами.

Податкове регулювання в період 1946 - 1965 рр.

Особливості регулювання податків

Податкове регулювання в післявоєнний період використало багато механізмів військового часу, що склалася податкової системи в передвоєнний період. Ця стадія розвитку не вводити ніяких принципово нових орієнтирів в цілях оподаткування. Забезпечення мінімального споживання, виплата заробітної плати облігаціями державної позики перетворювали багато фінансові важелі в конфіскаційні інструменти.

Утвердилися механізми податку з обороту, прибуткового податку, механізм самооподаткування і т. Д. З липня 1953 р закріплюється механізм сільськогосподарського податку.

Сільськогосподарський податок сплачували господарства щодо площі земельної ділянки, що знаходиться в його користуванні. СТАВКИ були диференційовані по декількох категоріях:

- по території;

- по категорії платників.

Зміна орієнтації в розвитку податків

Друга половина 50 - х рр. і початок 60 - х рр. характеризувалися певною переорієнтацією функцій податкових важелів. Чіткіше заробила стимулююча, розподільна функції, поступово нівелювався конфіскаційних крен податків. Поряд з директивними методами управління, в механізмі яких податки виступали одним з ланок, відбувалася переорієнтація а форми, що стимулюють економічну активність. Широко використовувалася система пільг і звільнень.

Починали використовувати нові механізми. 10 квітня 1965 приймається Указ Президії Верховної Ради СРСР «Про прибутковий податок з колгоспів». Його сплачували сільськогосподарські та риболовецькі артілі, які мають дохід від сільського господарства, підсобних підприємств і надання послуг. Об'єктом оподаткування виступав:

- чистий дохід колгоспу, артілі і т. Д., За вирахуванням частини доходу, що відповідає рентабельності в 15 відсотків;

- частина доходу оплати праці колгоспників, що перевищує середньомісячний заробіток в розрахунку на одного працюючого колгоспника.

Податкова система Радянського Союзу з 1965 по 1992 рік

Податкова система 1965 - 1992 рр. використовувала традиційні для попередніх періодів важелі. Правда, податковий тиск на суб'єктів посилилося за рахунок системи обов'язкових платежів. Цю систему склали:

- плата за виробничі фонди;

- фіксовані (рентні платежі);

- відрахування в бюджет залишку прибутку.

Традиційно стійкими залишилися податок з обороту; плата за воду; лісовий дохід; державне мито; податок з доходів від демонстрації кінофільмів.

Податкову систему склала як сукупність вже діяли раніше податків, так і деякі нові, хоча система оподаткування в основному склалася на попередніх стадіях (прибутковий податок з колгоспів, прибутковий податок з кооперативних і громадських організацій).

Систему податків з населення становили: прибутковий податок; податок з холостяків, одиноких і малосімейних громадян; сільськогосподарський податок.

Місцеві податки складали також традиційні важелі: податок з власників будівель; земельний податок; податок з власників транспортних засобів. До того ж до них стягувався курортний збір, разовий збір на колгоспних ринках. Традиційно використовувався механізм самооподаткування сільського населення.

Становлення податкової системи України 1991 - 1993 рр.

Податки в Україні в 1991 - 1992 рр.

Формування податкової системи України почалося на рубежі 1991 - 1992 років. Складно визначити яку - то конкретну дату, оскільки ще довгий час при оподаткуванні використовувалися союзні нормативні акти.

Україна з 1991 року почала керуватися Законом Української РСР «Про систему оподаткування» від 25. 06. 91 року як закон, що регулює національну систему оподаткування. Необхідно зауважити, що це був досить недосконалий нормативний акт, і аналогічний Закон Російської Федерації, що з'явився через півроку, безсумнівно, вигравав.

Особливістю податкової системи України в 1992 році стала поява нових видів податків. Так, виникають механізми податку на доходи, податку на додану вартість, особливості появи якого могли б скласти предмет особливого дослідження. Ці важелі визначали специфіку податкової системи України. Оподаткування доходів підприємств і організацій (за ставкою 18%) протиставлялося обкладенню прибутку в Росії. Механізм оподаткування на додану вартість припускав максимальну ставку в 28% до оподатковуваного обороту при 20% в Російській Федерації. З'являється акцизний збір відповідно до нових умов.

Поряд з цим використовуються і стійкі податкові важелі: податок з власників транспортних засобів, плата за землю, прибутковий податок з громадян.

Залишаючись в цілому схожими по формі використовуваних податкових важелів, податкові системи країн СНД характеризувалися як певної спільність, так і ряд відмінностей. Найбільші зміни пов'язані з введенням податку на додану вартість. З його допомогою необхідно було створювати рівний рівень податкового тягаря по всім колишнім республікам СРСР, щоб не виникли економічні стимули переливу коштів з регіонів з великим податковим тягарем. Таким чином, події і розвивалися: майже одночасне введення, потім вихід на уніфіковані ставки (близько 20%) і схожий механізм нарахування і вилучення пільги.

Подібним чином розгортався процес і відносно основних видів прямих податків з юридичних і фізичних осіб. Перехід до податку на прибуток підприємств і організацій характеризувався і пошуком оптимальної ставки (до початку 1993 року вона становила: Росія - 32%, Україна - 30%).

Рубіж 1992 - 1993 року в Україні характеризувався жвавими дискусіями при обговоренні перспектив розвитку податкової системи. Наприкінці 1992 року сформувалися декілька концепцій. Перша - відображала позицію голови комісії з питань економічної реформи і управління народним господарством Верховної Ради України В. Пилипчука. В основі її лежало оподаткування обсягів реалізації, за якими за звітний період надійшла оплата за рахунок продавця, з системою диференційованих ставок, в залежності від сфери та виду діяльності. Друга - грунтувалася на підході Головної державної податкової інспекції, Міністерства фінансів і Міністерства економіки України. Система оподаткування тут була представлена ​​податком на прибуток (при єдиній ставці на рівні 30 - 35%); пільгування коштів, спрямованих на інвестиційні цілі; зменшенням ставки податку на додану вартість до 20% і відміною пільг по ньому; чітким розмежуванням податків на загальнодержавні та місцеві; переходом в оподаткуванні фізичних осіб до сукупного річного податку як об'єкту оподаткування. Третя - була запропонована Українським союзом промисловців і підприємців. Вона представляла концепцію, в цілому аналогічну другий, але з великим акцентом на заходи, що забезпечують пріоритет виробників. До початку 1993 року податкова система України набула рис, сформульовані Мінфіном, Мінекономіки України та т. Д., Що і було закріплено в пакеті Декретом Кабінету Міністрів України від 26 грудня 1992 року.

Податкова система України в 1993 році

26 грудня сталася «декретну залп» в області податкового регулювання, який практично оновив всю систему податків.У 1993 році основним видом прямих податків на юридичних осіб, які діяли в Україні, був податок на доходи. Закон України «Про оподаткування доходів підприємств і організацій» було прийнято 21 лютого 1992 року, і протягом всього 1992 року податок стягувався з юридичних осіб на території України. В умовах пошуку оптимальних податкових важелів з початку 1993 року як основного прямого податку був введений податок на прибуток. Однак, не дивлячись на більш прогресивний характер, він був скасований Законом України «Про Державний бюджет України на 1993 рік» та, починаючи з другого кварталу 1993 року, був відновлений у дії Закон України «Про оподаткування доходів підприємств і організацій». Така зміна в 1993 році пояснюється намаганням будь-яким - то чином зверстати держбюджету, не збільшуючи його дефіцит. Одним з важелів цієї політики було обрано повернення до більш напруженого податкового пресу.

Відносно новим для податкового законодавства в 1992 році для оподаткування доходу стало використання механізму податкового кредиту. Платники зіткнулися з ним з початку 1992 року. Причому норми, що регулюють подібну специфічну відстрочку податкового платежу, з'явилися практично одночасно в Росії і Україні. В Україні ці норми контролювалися Законом України «Про оподаткування доходів підприємств і організацій». 20 грудня 1991 року в Росії був прийнятий Закон «Про інвестиційний податковий кредит».

Податкове регулювання в Україні в 1993 - 1998 роках

Якісне оновлення податкової системи України припало на 1994 - 1995 роки. У цей період формуються стійкі, відпрацьовані податкові механізми. Поряд з діючими податками виникають нові (податок на промисел). До 1994 року, нарешті - то складається система місцевих податків і зборів, введена Декретом Кабінету Міністрів «Про місцеві податки і збори» від 20. 05. 93 року і уточнена Законом України від 17. 06. 93 року.

Найбільш значні зміни в цей період були пов'язані з прийняттям Закону України «Про внесення змін і доповнень до Закону Української РСР« Про систему оподаткування »від 2. 02. 94 року; Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» від 28. 12. 94 року. Закріплюються механізми реалізації контролюючої функції податків: Закон України «Про внесення змін і доповнень до Закону УРСР« Про державну податкову службу УРСР »від 24. 12. 93года; Закон України «Про державний реєстр фізичних осіб - платників податків та інших обов'язкових платежів» від 22. 12. 94 року.

Новий якісний етап у розвитку податкової системи доведеться, мабуть, на 1996 - 1999 роки. Про це свідчить Указ Президента України «Про заходи щодо реформування податкової політики» від 31. 06. 96 року. Цим нормативним актом сформульовані завдання з реформування податкової політики і тримісячний термін прийняття відповідних рішень.

Податковим кодексом України відрегульовані принципи оподаткування правової держави, визначені тим самим правові критерії, які мають першочергове значення для податкової системи. Кодекс регулює податкові зобов'язання, облік платників податків і об'єктів оподаткування, правовий статус платників податків і податкових органів і взаємини між ними, порядок і умови оподаткування в частині загальнодержавних податків і обов'язкових платежів, принципи оподаткування в частині місцевих податків, а також принципові положення, які стосуються застосування податкових законів і податкових правовідносин, порядку та умов залучення до відповідальності податкового законодавства, опротестування чинному законо вий податкових органів та їх посадових осіб.

Передбачається, що Кодекс є основним нормативним актом, що регулює оподаткування та застосовуваним до всіх податків, зборів та інших обов'язкових платежів до державного та місцевого бюджетів, за винятком мит, зборів і платежів, регульованих Митним Кодексом України. Законодавчі та інші акти, що суперечать положенням цього Кодексу, не мають юридичної сили.

На середину 1997 року було оновлено практично всі основні податкові механізми: податок на прибуток; податок на додану вартість; податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів; плата за землю. Один з найважливіших законів про оподаткування - Закон України «Про систему оподаткування» був прийнятий в новій редакції 18. 02. 97 року.