|
Сибірська державна втомобільно - дорожня академія
(СибАДИ)
КУРСОВА РОБОТА
з навчальної дисципліни: «Бухгалтерський облік»
тема: «Поняття про форми бухгалтерського обліку, їх сутність та історичний розвиток».
Виконав: Рудницька Марія Петрівна
Факультет 080502 Економіка і управління на підприємстві (транспорт)
Номер студентського ЕУТ - 07-9 ст.
III - курс
2009 рік.
План роботи
1. Поняття про форми бухгалтерського обліку, їх сутність та історичний розвиток ........................... ............. 3-9
2. Завдання ...................................................... .... 10 -32
3. Список літератури ........................................... 33
Поняття про форми бухгалтерського обліку, їх сутність та історичний розвиток
Мета цього питання - ознайомитися з поширеними формами бухгалтерського обліку, навчитися оцінювати достоїнства і недоліки кожної форми в конкретній ситуації і зробити правильний вибір.
Завданням є - зрозуміти необхідність одночасного існування кількох форм бухгалтерського обліку. Вивчити відмінні риси кожної із застосовуваних форм бухгалтерського обліку. Усвідомити загальні принципи організації бухгалтерського обліку при виборі певної форми обліку. Вивчити склад і взаємозв'язок окремих регістрів бухгалтерського обліку в рамках однієї форми.
Під формою бухгалтерського обліку (формою рахівництва) розуміється певна система узагальнення і деталізації бухгалтерської інформації, що представляє собою взаємопов'язану сукупність облікових регістрів, схем документообігу, прийомів і методів обліку і оброботки бухгалтерських даних.
В організаціях можуть застосовуватися різні форми рахівництва. Однак в рамках однієї організації може використовуватися тільки одна форма з обраних. Вибір форми визначається:
- розмірами підприємства;
- його структурою;
- технічною оснащеністю організації і рівнем автоматизації обчислювальних робіт;
- схемою документообігу;
- формою рахівництва, яка традиційно використовується в даній організації.
Форма рахівництва є елементом облікової політики та може бути змінена тільки з початку чергового календарного року. Перехід на іншу форму рахівництва протягом звітного року не допускається.
В даний час виділяють наступні форми бухгалтерського обліку:
- журнально-ордерна;
- меморіально-ордерна;
- журн-головна;
- автоматизована;
- спрощена-форма бухгалтерського обліку для суб'єктів малого підприємництва (два різновиди).
Найбільш поширеною формою бухгалтерського обліку до теперішнього часу продовжує залишатися журнально-ордерна форма, при якій облікові дані систематизуються в спеціальних регістрах - журналах-ордерах. Журнали-ордери ведуться по кредиту бухгалтерських рахунків; по деяких рахунках до них відкриваються допоміжні відомості, які ведуться по дебету рахунків. При журнально-ордерній формі обліку виключається багаторазовість записів і відбувається об'єднання синтетичного і аналітичного обліків. Ця форма рахівництва використовується з 1960р. В основі журнально-ордерної форми лежить принцип накопичення даних первинних документів, який поєднується з угрупованням їх в облікових регістрах по кореспондуючих рахунках. У журналах -ордері документи реєструються в хронологічному порядку. Організації, які здійснюють бухгалтерський облік за єдиною журнально-ордерній формі рахівництва, ведуть його в залежності від галузевої приналежності з застосуванням регістрів згідно з переліком типових форм. Відбуваються в облікових регістрах накопичення і систематизація даних первинних документів дають врзможность відобразити всі мають враховуватися кошти і всі господарські операції за звітний місяць. Записи в накопичувальні регістри виробляються в розрізі показників, необхідних для управління і контролю за фінансово-господарською діяльністю організації, а також для складання місячної, квартальної та річної звітності. Аналітичний і синтетичний облік здійснюється спільно, в єдиній системі записів. Проте, як виняток за деякими видами розрахунків, за якими є значна кількість особових рахунків, можуть бути заведені картки аналітичного обліку. Інвентарні картки або книги ведуть при обліку об'єктів основних засобів, картки або відомості відкриваються для обліку витрат на виробництво по калькульованих об'єктів. Оборотні відомості складаються тільки за розрахунками, за якими ведуться картки аналітичного обліку. По обліку річних виробів, матеріалів складають сальдові або оборотні відомості. Крім основних регістрів бухгалтерського обліку-журналів-ордерів застосовуються допоміжні відомості. Як виняток касові операції та операції по розрахунковому, валютному спецпозичковий рахунках в банку реєструються як по кредиту, так і за дебетом рахунків, призначених для обліку зазначених операцій. Деякі журнали-ордери призначені для відображення операцій по кредиту декількох синтетичних рахунків, однакових за економічним змістом. В цьому випадку для кожного з них в регістрі відведено розділ або графа. Підсумкові дані всіх журналів-ордерів в кінці місяця переносяться в Головну книгу, в результаті в ній фіксуються дані за дебетом кожного рахунку. Головна книга відкривається на рік. На кожен рахунок відводиться один або два листа. Якщо відкривається два листа, то другий лист використовується як вкладний до основного. За даними Головної книги складається сальдовий баланс, при цьому в необхідних випадках використовуються окремі показники з облікових регістрів. Найменування облікових регістрів повинні бути адаптовані до нового Плану рахунків.
При меморіально-ордерній формі обліку перевірені та прийняті до обліку первинні документи систематизуються за однорідними господарськими операціями в хронологічному порядку і оформляються окремими меморіальними ордерами, яким присвоюються постійні номери. Записи в меморіальні ордери здійснюються у міру здійснення операції, але не пізніше наступного дня як на основі окремих документів, так і групи однорідних документів. Кореспонденція рахунків у меморіальному ордері складається в залежності від характеру операцій за дебетом одного рахунку і кредиту декількох рахунків. Меморіальні ордери записуються в хронологічному порядку в реєстраційний журнал, який служить для визначення загальної суми обороту всіх операцій за звітний період і для контролю за відображенням на рахунках всіх меморіальних ордерів і доданих до них первинних документів. Потім господарські операції, на які виписаний меморіальний ордер, записуються в рахунку в Головній книзі. Головна кнігаслужіт систематичним регістром синтетичного обліку. Вона відкривається записами сум залишків на початок року відповідно до заключним балансом за минулий рік. Протягом року за всіма рахунками цієї книги ведуться записи оборотів по кореспондуючих рахунках. На основі підсумкових запмсей складають оборотний баланс за рахунками синтетичного обліку. Звірка суми оборотів по дебету і кредету всіх рахунків Головної книги дозволяє перевірити, чи всі меморіальні ордери отримали відображення в систематичному регістрі. Аналітичний облік при меморіально ордерній формі обліку ведуть у книгах або картках. Дані в них заносять безпосередньо з первинних документів. Для контролю за правильністю бухгалтерських записів по рахунках синтетичного і аналітичного обліку складаються оборотні відомості за кожною групою аналітичних рахунків, об'єднаних відповідним синтетичним субрахунком. Оборотні відомості складаються щомісяця, крім основних засобів, за якими оборотні відомості складаються щоквартально. Підсумки оборотів і залишки по кожному рахунку оборотних відомостей звіряються з підсумками оборотів і залишками цих рахунків книги «Журнал-Головна».
Форма «Журнал-Головна» є різновидом меморіально-ордерної форми обліку. Застосовується, як правило, в організаціях, які мають обмежену кількість синтетичних рахунків. В якості основного облікового регістру тут ведуть книгу Журнал-Головна. Особливістю цієї форми обліку є поєднання в одній книзі хронологічних і систематичних записів. У Журналі-Головної, в лівій її частині, записують: дату, номер операції, її зміст і суму. Ця частина є Журналом. Перша частина книги поділена на графи, де вказується номер синтетичного рахунку з розбивкою по дебету і кредиту. Ця частина книги являє собою Головну книгу. Записи ведуть в хронологічному порядку на основі даних меморіальних ордерів. При цьому по кожному рядку в відповідних графах сума операцій відбивається три рази: в колонці обороту, за дебетом одного рахунку і кредиту іншого рахунку. Підводиться в книзі підсумки являють собою обороти за синтетичними рахунками і замінюють оборотну відомість, а виводяться щомісяця залишки по кожному синтетичному рахунку дозволяють скласти баланс. Порівняльними перевагами цієї форми обліку є її наочність, поєднання хронологічної та синтетичної записів, виключення складання оборотних відомостей. Недолік обмеженість використання форми в організаціях з великою кількістю синтетичних рахунків в робочому плані рахунків і великий номенклатурою господарських операцій, так як трудомісткість процесу обробки даних при цьому зростає в геометричній прогресії.
Автоматизована форма обліку останнім часом набуває все більшого поширення в зв'язку з розширенням використання в організаціях різних форм власності засобів обчислювальної техніки. Будь-яких жорстко регламентованих форм обліку, за якими вівся б облік, не установлено- форми визначаються виходячи з потреб замовника комп'ютерної бухгалтерської програми і можливостей засобів обчислювальної техніки, якими налаштовує організація, що впроваджує автоматизовану форму обліку. Перевагою автоматизованої форми обліку є істотно нижча трудомісткість облікових процесів і можливість багаторазового використання одного разу введених даних. Основні недоліки-необхідність здійснення додаткових витрат з перепідготовки бухгалтерських працівників, за змістом додаткових співробітників, з адаптації та підтримки програмного забезпечення. Крім того, можливість неодноразового використання одних і техже помилкових даних може привести до значних спотворень.
В умовах обмеженості матеріальних і трудових ресурсів, а також виходячи з умов раціональності, організації, що мають статус суб'єктів малого підприємництва, можуть вести бухгалтерський облік за спрощеною формою. Спрощена система бухгалтерського обліку може осуществлятіся за допомогою:
- простої форми бухгалтерського обліку;
- форми бухгалтерського обліку з використанням регістрів бухгалтерського обліку майна малого підприємства.
Проста форма бухгалтерського обліку може застосовуватися на підприємствах, де здійснюється незначна кількість господарських операцій і не здійснюють виробництва продукції і робіт, пов'язаних з великими витратами матеріальних ресурсів. Проста форма передбачає ведення обліку усіх операцій шляхом їх реєстрації тільки в Книзі (журналі) обліку господарських операцій. Книга відкривається записами сум залишків на початок звітного періоду по кожному виду майна, зобов'язань та інших засобів, за якими вони є.
Форма бухгалтерського обліку та використанням регістрів бухгалтерського обліку майна малого підприємства може застосовуватися малими підприємствами, які здійснюють виробництво продукції.При цій формі обліку Міністерством фінансів Російської Федерації рекомендовані для ведення бухгалтерського обліку відомості. Кожна відомість, як правило, застосовується для обліку операцій по одному з використовуваних бухгалтерських рахунків. Залишки коштів в окремих відомостях повинні звірятися з відповідними даними первинних документів, на підставі яких були зроблені записи. Для організації обліку за спрощеною формою бухгалтерського обліку мале підприємство на основі типового Плану рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності організацій становить робочий план рахунків бухгалтерського обліку господарських операцій, який дозволить вести облік коштів і їх джерел у регістрах бухгалтерського обліку за основними рахунками і тим самим забезпечити контроль за наявністю і збереженням майна, виконанням зобов'язань та за достовірністю даних бухгалтерського обліку.
Завдання № 1
1. Залишки по рахунках промислового підприємства «СИБІР» на 1 червня 2009р. (у рублях)
| Шифр рахунку |
Найменування рахунків |
залишки |
| дебет |
кредит |
| 1 |
2 |
3 |
4 |
| 01 |
Основні засоби |
7 000 000 |
- |
| 02 |
Амортизація основних засобів |
3500 000 |
| 04 |
Нематеріальні активи |
800 000 |
- |
| 05 |
Амортизація нематеріальних активів |
200 000 |
| 10 |
Матеріали (за обліковими цінами) |
6 450 000 |
- |
| 15 |
Заготівля придбання матеріальних цінностей |
2 000 000
|
- |
| 16 |
Відхилення вартості матеріальних цінностей |
150 000
|
- |
| 20 |
Основне виробництво - всього
|
200 000 |
- |
| В тому числі: |
- |
| продукція А |
120 000 |
- |
| продукція Б |
80 000 |
- |
| 26 |
Загальногосподарські витрати
|
- |
- |
| 40 |
Випуск продукції - всього |
- |
- |
| В тому числі: |
| продукція А |
| продукція Б |
| 43 |
Готова продукція (за плановою і нормативною собівартістю) - всього |
3 000 000
|
| В тому числі: |
| продукція А |
1800 000 |
| продукція Б |
1200 000 |
| 44 |
Витрати на продаж |
80 000 |
| 62 |
Розрахунки з покупцями і замовниками |
2 000 000 |
| 90 |
продаж всього |
- |
| В тому числі: |
| продукція А |
| продукція Б |
| 50 |
каса |
50 000 |
| 51 |
Розрахунковий рахунок |
7 500 000 |
| 60 |
Розрахунки з постачальниками |
3 000 000 |
| 68 |
Розрахунки по податках і зборах |
2 050 000 |
| 69 |
Розрахунки по соціальному страхуванню |
220 000 |
| 70 |
Розрахунки з персоналом з оплати праці |
700 000 |
| 71 |
Розрахунки з підзвітними особами |
120 000 |
| 76 |
Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами |
200 000 |
| 99 |
Прибуток і збитки |
5 900 000 |
| 80 |
Статутний капітал
|
13580000 |
| Разом |
29350000 |
29350000 |
2. Господарські операції виробничого підприємства «СИБІР» за червень 2009р. (у рублях)
| № п / п |
Зміст господарських операцій |
Коррресп.счета Сума |
| Д |
До |
приватна |
загальна |
| 1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
| 1. |
У касу з розрахункового рахунку за чеком № 125314 надійшли гроші |
50
|
51
|
900 000
|
| 2. |
Виплачено з каси заробітна плата |
70 |
50 |
680 000 |
| 3. |
Депонована невиплачена заробітна плата |
70
|
76 |
20 000 |
| 4. |
Повернено з каси на розрахунковий рахунок депонована заробітна плата |
51
|
50 |
20 000 |
| 5. |
Видані з каси гроші в підзвіт |
71
|
50 |
200 000 |
| 6. |
Акцептований рахунок постачальника за що надійшли матеріали за відпускними цінами.
Транспортні витрати
|
15
|
60 |
4 000000
120 000
|
| 7. |
Нараховано транспортним організаціям за доставку матеріалів |
15
|
60 |
80 000 |
| 8. |
Оприбутковані на склад за обліковими цінами матеріали, що надійшли від постачальника |
10
|
15 |
5300000 |
| 9. |
Списано відхилення у вартості по оприбуткованих матеріалами |
16
|
15 |
-100 000 |
| 10. |
З розрахункового рахунку здійснені платежі: |
| а) постачальникам за матеріали |
60 |
51 |
6100000 |
| б) транспортним організаціям за послуги з перевезення матеріалів |
60
|
51 |
70 000 |
| в) бюджету - податки |
68 |
51 |
1750000 |
| г) фонду соціального страхування |
69
|
51 |
220 000 |
| д) кредиторам за нетоварними операціями |
76
|
51 |
180000 |
8320000 |
| 11. |
Списані витрачені на виробництво матеріали за обліковими цінами - всього
|
| У тому числі на виробництво: |
| продукції А |
20 1
|
10
|
1800000
|
| продукції Б |
20 2
|
10 |
1200000 |
3000000 |
| 12. |
Списати відхилення, що припадають на матеріали, витрачені на виробництво продукції. Форма розрахунку наведена в методичних вказівках за рішенням завдання (таблиця 5) |
20 1
20 2
|
16
16
|
7 200
4 800
|
12 000
|
| 13. |
Нарахована заробітна плата основним виробничим робітникам, зайнятим виготовленням: |
|
продукції А
продукції Б
|
20 1
20 2
|
70
70
|
1800000
1200000
|
| всього |
3000000 |
| 14. |
Провести відрахування від нарахованої заробітної плати основних виробничих робітників, в тому числі продукції А, продукції Б:
а) до фонду соціального страхування - 2,9%
б) в пенсійний фонд - 20%
в) до фонду соціального страхування - 3,1%
|
А:
а) 20 1
б) 20 1
в) 20 1
Б:
а) 20 2
б) 20 2
в) 20 2
|
69 1
69 2
69 3
69 1
69 2
69 3
|
52 200
360 000
55 800
34 800
240 000
37 200
|
| 15. |
Нарахована заробітна плата працівникам апарату заводоуправління |
26
|
70 |
500000 |
| 16. |
Провести відрахування від нарахованої заробітної плати працівників заводоуправління (види і розмір нарахувань наведені в операції № 14) |
а) 26
б) 26
в) 26
|
69 1
69 2
69 3
|
14 500
100 000
15 500
|
130 000
|
| 17. |
Списані витрати на відрядження працівників апарату управління |
26
|
71 |
250 000 |
| 18. |
Утримані із заробітної плати, нарахованої виробничим робітникам і працівникам апарату управління:
а) податок на доходи з фізичних осіб
б) профспілкові внески
|
а) 70
б) 70
|
68
76
|
340 000
35 000
|
375 000
|
| 19. |
Нараховано амортизацію за основними засобами підприємства |
26
|
02
|
50 000
|
| 20. |
Нараховано знос нематеріальних активів на загальногосподарські витрати
|
26
|
05
|
10 000
|
|
21.
|
Визначити і списати суму загальногосподарських витрат.
Скласти розрахунок розподілу загальногосподарських витрат за формою, наведеною в методичних вказівках до виконання контрольної роботи (таблиця 4)
|
20 1
20 2
|
26
26
|
564 000
376 000
|
940 000
|
| 22. |
Випущена з виробництва готова продукція. Вартість продукції за плановою (нормативною) собівартістю - всього
В тому числі:
продукція А
продукція Б
|
43
43
|
40 1
40 2
|
4000000
3900000
|
7900000
|
| 23. |
Списати витрати, що утворюють фактичну собівартість випущеної з виробництва продукції.
Скласти розрахунок на обчислення фактичної собівартості готової продукції за формою, наведеною в методичних вказівках до виконання контрольної роботи (таблиця 6)
|
40 1
40 2
|
20 1
20 2
|
4059200
2972800
|
7032000
|
|
Залишки незавершеного виробництва на 1 липня становлять:
по продукції А
по продукції Б
|
700000
200000
|
| всього |
900000 |
| 24. |
Відвантажено готову продукцію покупцям за плановою (нормативною) собівартістю:
продукція А
продукція Б
|
90 1
90 2
|
43 1
43 2
|
3600000
2400000
|
6000000
|
| всього |
6000000 |
| 25. |
Перерахувати різницю між плановою (нормативною) і фактичною собівартістю випущеної продукції.
Закрити рахунок 40 "Випуск продукції" на підставі даних розрахунку (операція 23)
|
90 1
90 2
|
40 1
40 2
|
59 200
-927200
|
-868000
|
| 26. |
Пред'явлені рахунки для оплати покупцям за відвантажену продукцію за відпускними цінами (включаючи ПДВ):
продукція А
продукція Б
|
62 1
62 2
|
90 1
90 2
|
4320000
2880000
|
7200000
|
|
всього
|
7200000 |
| 27. |
На розрахунковий рахунок надійшов платіж за відвантажену покупцям продукцію за відпускними цінами з ПДВ -
всього
В тому числі:
за продукцію А
за продукцію Б
|
51
|
62 1
62 2
|
4320000
2880000
|
7200000
|
| 28. |
Нараховано податок на додану вартість від реалізованої продукції-всього (операція 27)
В тому числі:
по продукції А
по продукції Б
|
90 1
90 2
|
68
68
|
720 000
480 000
|
1200000
|
| 29. |
З розрахункового рахунку сплачені витрати по відвантаженню продукції |
44
|
51
|
60 000
|
| 30. |
Згідно з розрахунком в кінці місяця списані комерційні витрати, що припадають на реалізовану продукцію-всього
В тому числі:
по продукції А
по продукції Б
|
90 1
90 2
|
44
|
40 000
30 000
|
70 000
|
| 31. |
Визначити і перерахувати фінансовий результат від продажу продукції.
Форма розрахунку наведена в методичних вказівках до виконання контрольної роботи (таблиця 8)
|
90 1
90 2
|
99
|
- 99 200
897 200
|
798 000
|
| всього |
65179000 |
Аналітичні рахунки.
Рахунок 40 1 «ВИПУСК ПРОДУКЦІЇ (РОБІТ, ПОСЛУГ)»
| Дебет |
кредит |
|
№ операції
|
сума |
№ операції |
сума |
| Сальдо на 1 червня |
- |
- |
| 23 |
4059200 |
25 |
59200 |
| 22 |
4000000 |
| Оборот за червень |
4059200 |
Оборот за червень |
4059200 |
| Сальдо на 1 липня |
- |
- |
Рахунок 40 2 «Випуск продукції (робіт, послуг)»
| Дебет |
кредит |
| № операції |
сума |
№ операції |
сума |
| Сальдо на 1 червня |
- |
- |
| 23 |
2972800 |
25 |
- 927200 |
| 22 |
3900000 |
| Оборот за червень |
2972800 |
Оборот за червень |
2972800 |
| Сальдо на 1 липня |
- |
- |
Рахунок 43 1 «Готова продукція»
| Дебет |
кредит |
| № операції |
сума |
№ операції |
сума |
| Сальдо на 1 червня |
1800000 |
- |
| 22 |
4000000 |
24 |
3600000 |
| Оборот за червень |
4000000 |
Оборот за червень |
3600000 |
| Сальдо на 1 липня |
2200000 |
- |
Рахунок 43 2 «Готова продукція»
| Дебет |
кредит |
| № операції |
сума |
№ операції |
сума |
| Сальдо на 1 червня |
1200000 |
- |
| 22 |
3900000 |
23 |
2400000 |
| Оборот за червень |
3900000 |
Оборот за червень |
2400000 |
| Сальдо на 1 липня |
2700000 |
- |
Рахунок 62 1 «Розрахунки з покупцями і замовниками»
| Дебет |
кредит |
| № операції |
сума |
№ операції |
сума |
| Сальдо на 1 червня |
1000000 |
- |
| 26 |
4320000 |
27 |
4320000 |
| Оборот за червень |
4320000 |
Оборот за червень |
4320000 |
| Сальдо на 1 липня |
1000000 |
- |
Рахунок 62 2 «Розрахунки з покупцями і замовниками»
| Дебет |
кредит |
| № операції |
сума |
№ операції |
сума |
| Сальдо на 1 червня |
1000000 |
- |
| 26 |
2880000 |
27 |
2880000 |
| Оборот за червень |
2880000 |
Оборот за червень |
2880000 |
| Сальдо на 1 липня |
1000000 |
- |
Рахунок 20 1 «Основне виробництво»
| Дебет |
кредит |
| № операції |
сума |
№ операції |
сума |
| Сальдо на 1 червня |
120000 |
- |
| 11 |
1800000 |
23 |
4059200 |
| 12 |
7200 |
- |
| 13 |
1800000 |
- |
| 14 |
468000 |
- |
| 21 |
564000 |
- |
| Оборот за червень |
4639200 |
Оборот за червень |
4059200 |
| Сальдо на 1 липня |
700000 |
- |
Рахунок 20 2 «Основне виробництво»
| Дебет |
кредит |
| № операції |
сума |
№ операції |
сума |
| Сальдо на 1 червня |
80000 |
- |
| 11 |
1200000 |
23 |
2972800 |
| 12 |
4800 |
- |
| 13 |
1200000 |
- |
| 14 |
312000 |
- |
| 21 |
376000 |
- |
| Оборот за червень |
3092800 |
Оборот за червень |
- |
| Сальдо на 1 липня |
200000 |
- |
Рахунок 90 1 «Продажі»
| Дебет |
кредит |
| № операції |
сума |
№ операції |
сума |
| Сальдо на 1 червня |
- |
- |
| 24 |
3600000 |
26 |
4320000 |
| 25 |
59200 |
31 |
99200 |
| 28 |
720000 |
- |
| 30 |
40000 |
- |
| Оборот за червень |
4419200 |
Оборот за червень |
4419200 |
| Сальдо на 1 липня |
- |
- |
Рахунок 90 2 «Продажі»
| Дебет |
кредит |
| № операції |
сума |
№ операції |
сума |
| Сальдо на 1 червня |
- |
- |
| 31 |
897200 |
26 |
2880000 |
| 24 |
2400000 |
- |
| 25 |
- 927200 |
- |
| 28 |
480000 |
- |
| 30 |
30000 |
- |
| Оборот за червень |
2880000 |
Оборот за червень |
2880000 |
| Сальдо на 1 липня |
- |
- |
синтетичні рахунки
Рахунок 01 «Основні засоби»
| Дебет |
кредит |
| № операції |
сума |
№ операції |
сума |
| Сальдо на 1 червня |
7000000 |
- |
| - |
- |
| Оборот за червень |
- |
Оборот за червень |
- |
| Сальдо на 1 липня |
7000000 |
- |
Рахунок 02 «Амортизація основних засобів»
| Дебет |
кредит |
| № операції |
сума |
№ операції |
сума |
| Сальдо на 1 червня |
- |
3500000 |
| - |
19 |
50000 |
| Оборот за червень |
- |
Оборот за червень |
50000 |
| Сальдо на 1 липня |
- |
3550000 |
Рахунок 04 «Нематеріальні активи»
| Дебет |
кредит |
| № операції |
сума |
№ операції |
сума |
| Сальдо на 1 червня |
800000 |
- |
| - |
- |
- |
| Оборот за червень |
- |
Оборот за червень |
- |
| Сальдо на 1 липня |
- |
- |
Рахунок 05 «Амортизація нематеріальних активів»
| Дебет |
кредит |
| № операції |
сума |
№ операції |
сума |
| Сальдо на 1 червня |
- |
200 000 |
| - |
20 |
10 000 |
| Оборот за червень |
- |
Оборот за червень |
10 000 |
| Сальдо на 1 липня |
- |
210 000 |
Рахунок 10 «Матеріали»
| Дебет |
кредит |
| № операції |
сума |
№ операції |
сума |
| Сальдо на 1 червня |
6450000 |
- |
| 8 |
5 300 000 |
11 |
3 000 000 |
| Оборот за червень |
5 300 000 |
Оборот за червень |
3 000 000 |
| Сальдо на 1 липня |
8 750 000 |
- |
Рахунок 15 «Заготівля та придбання матеріальних цінностей»
| Дебет |
кредит |
| № операції |
сума |
№ операції |
сума |
| Сальдо на 1 червня |
2 000 000 |
- |
| 6 |
4 120 000 |
8 |
5 300 000 |
| 7 |
80 00 |
9 |
-100 000 |
| Оборот за червень |
4 200 000 |
Оборот за червень |
5 200 000 |
| Сальдо на 1 липня |
1 000 000 |
- |
Рахунок 16 «Відхилення вартості матеріальних цінностей»
| Дебет |
кредит |
| № операції |
сума |
№ операції |
сума |
| Сальдо на 1 червня |
150 000 |
- |
| 9 |
-100 000 |
12 |
12 000 |
| - |
- |
- |
- |
| Оборот за червень |
-100 000 |
Оборот за червень |
12 000 |
| Сальдо на 1 липня |
38 000 |
- |
Рахунок 20 «Основне виробництво»
| Дебет |
кредит |
| № операції |
сума |
№ операції |
сума |
| Сальдо на 1 червня |
200 000 |
- |
| 11 |
3 000 000 |
23 |
7 032 000 |
| 12 |
12 000 |
- |
- |
| 13 |
3 000 000 |
- |
- |
| 14 |
468 000
312 000
|
- |
- |
| 21 |
940 000 |
- |
- |
| Оборот за червень |
7 732 000 |
Оборот за червень |
7 032 000 |
| Сальдо на 1 липня |
900 000 |
- |
Рахунок 26 «Загальногосподарські витрати»
| Дебет |
кредит |
| № операції |
сума |
№ операції |
сума |
| Сальдо на 1 червня |
- |
- |
| 16 |
130 000 |
21 |
940 000 |
| 15 |
500 000 |
- |
- |
| 17 |
250 000 |
- |
- |
| 19 |
50 000 |
- |
- |
| 20 |
10 000 |
- |
- |
| Оборот за червень |
940 000 |
Оборот за червень |
940 000 |
| Сальдо на 1 липня |
- |
- |
Рахунок 40 «Випуск продукції (робіт, послуг)
| Дебет |
кредит |
| № операції |
сума |
№ операції |
сума |
| Сальдо на 1 червня |
- |
- |
| 23 |
7 032 000 |
22 |
7 900 000 |
| - |
- |
25 |
- 868 000 |
| Оборот за червень |
7 032 000 |
Оборот за червень |
7 032 000 |
| Сальдо на 1 липня |
- |
- |
Рахунок 43 «Готова продукція»
| Дебет |
кредит |
| № операції |
сума |
№ операції |
сума |
| Сальдо на 1 червня |
3 000 000 |
- |
| 22 |
7 900 000 |
24 |
6 000 000 |
| Оборот за червень |
7 900 000 |
Оборот за червень |
6 000 000 |
| Сальдо на 1 липня |
4 900 000 |
- |
Рахунок 44 «Витрати на продаж»
| Дебет |
кредит |
| № операції |
сума |
№ операції |
сума |
| Сальдо на 1 червня |
80 000 |
- |
| 29 |
60 000 |
30 |
70 000 |
| Оборот за червень |
60 000 |
Оборот за червень |
70 000 |
| Сальдо на 1 липня |
- |
Рахунок 50 «Каса»
| Дебет |
кредит |
| № операції |
сума |
№ операції |
сума |
| Сальдо на 1 червня |
50 000 |
- |
| 1 |
900 000 |
2 |
680 000 |
| - |
- |
4 |
20 000 |
| - |
- |
5 |
200 000 |
| Оборот за червень |
900 000 |
Оборот за червень |
900 000 |
| Сальдо на 1 липня |
50 000 |
- |
Рахунок 51 «Розрахунковий рахунок»
| Дебет |
кредит |
| № операції |
сума |
№ операції |
сума |
| Сальдо на 1 червня |
7 500 000 |
- |
| 4 |
20 000 |
1 |
900 000 |
| 27 |
7 200 000 |
10 |
8 320 000 |
| - |
- |
29 |
60 000 |
| Оборот за червень |
7 220 000 |
Оборот за червень |
9 280 000 |
| Сальдо на 1 липня |
5 440 000 |
- |
Рахунок 60 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками»
| Дебет |
кредит |
| № операції |
сума |
№ операції |
сума |
| Сальдо на 1 червня |
- |
3 000 000 |
| 10 |
6 170 000 |
6 |
4 120 000 |
| - |
- |
7 |
80 000 |
| Оборот за червень |
6 170 000 |
Оборот за червень |
4 200 000 |
| Сальдо на 1 липня |
- |
1 030 000 |
Рахунок 62 «Розрахунки з покупцями і замовниками»
| Дебет |
кредит |
| № операції |
сума |
№ операції |
сума |
| Сальдо на 1 червня |
2 000 000 |
- |
| 26 |
7 200 000 |
27 |
7 200 000 |
| - |
- |
7 |
80 000 |
| Оборот за червень |
7 200 000 |
Оборот за червень |
7 200 000 |
| Сальдо на 1 липня |
2 000 000 |
- |
Рахунок 68 «Розрахунки з податків і зборів»
| Дебет |
кредит |
| № операції |
сума |
№ операції |
сума |
| Сальдо на 1 червня |
- |
2 050 000 |
| 10 |
1 750 000 |
18 |
340 000 |
| - |
- |
28 |
1 200 000 |
| Оборот за червень |
1 750 000 |
Оборот за червень |
1 540 000 |
| Сальдо на 1 липня |
- |
1 840 000 |
Рахунок 69 «Розрахунки по соціальному страхуванню і забезпечення»
| Дебет |
кредит |
| № операції |
сума |
№ операції |
сума |
| Сальдо на 1 червня |
- |
220 000 |
| 10 |
220 000 |
14 |
468 000
312 000
|
| - |
- |
16 |
130 000 |
| Оборот за червень |
220 000 |
Оборот за червень |
910 000 |
| Сальдо на 1 липня |
- |
910 000 |
Рахунок 70 «Розрахунки з персоналом з оплати праці»
| Дебет |
кредит |
| № операції |
сума |
№ операції |
сума |
| Сальдо на 1 червня |
- |
700 000 |
| 2 |
680 000 |
13 |
3 000 000 |
| 3 |
20 000 |
15 |
500 000 |
| 18 |
375 000 |
- |
- |
| Оборот за червень |
1 075 000 |
Оборот за червень |
3 500 000 |
| Сальдо на 1 липня |
- |
3 125 000 |
Рахунок 71 «Розрахунки з підзвітними особами»
| Дебет |
кредит |
| № операції |
сума |
№ операції |
сума |
| Сальдо на 1 червня |
120 000 |
- |
| 5 |
200 000 |
17 |
250 000 |
| Оборот за червень |
200 000 |
Оборот за червень |
250 000 |
| Сальдо на 1 липня |
70 000 |
- |
Рахунок 76 «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами»
| Дебет |
кредит |
| № операції |
сума |
№ операції |
сума |
| Сальдо на 1 червня |
- |
200 000 |
| 10 |
180 000 |
3 |
20 000 |
| - |
- |
18 |
35 000 |
| Оборот за червень |
180 000 |
Оборот за червень |
55 000 |
| Сальдо на 1 липня |
- |
75 000 |
Рахунок 80 «Статутний капітал»
| Дебет |
кредит |
| № операції |
сума |
№ операції |
сума |
| Сальдо на 1 червня |
- |
13 580 000 |
| - |
- |
- |
- |
| Оборот за червень |
- |
Оборот за червень |
| Сальдо на 1 липня |
- |
13 580 000 |
Рахунок 90 «Продажі»
| Дебет |
кредит |
| № операції |
сума |
№ операції |
сума |
| Сальдо на 1 червня |
- |
- |
| 24 |
6 000 000 |
26 |
7 200 000 |
| 25 |
- 868 000 |
- |
- |
| 28 |
1 200 000 |
- |
- |
| 30 |
70 000 |
- |
- |
| 31 |
798 000 |
- |
- |
| Оборот за червень |
7 200 000 |
Оборот за червень |
7 200 000 |
| Сальдо на 1 липня |
- |
- |
Рахунок 99 «Прибутки та збитки»
| Дебет |
кредит |
| № операції |
сума |
№ операції |
сума |
| Сальдо на 1 червня |
- |
5 900 000 |
| - |
- |
31 |
798 000 |
| Оборот за червень |
- |
Оборот за червень |
798 000 |
| Сальдо на 1 липня |
- |
6 698 000 |
Зворотний відомість за рахунками синтетичного обліку
| № рахунку |
сальдо Н |
обороти |
сальдо До |
| Д-т |
К-т |
Д-т |
К-т |
Д-т |
К-т
|
| 01 |
7 000 000 |
- |
- |
- |
7 000 000 |
-
|
| 02 |
- |
3 500 000 |
- |
50 000 |
- |
3 550 000
|
| 04 |
800 000 |
- |
- |
- |
800 000 |
-
|
| 05 |
- |
200 000 |
- |
10 000 |
- |
210 000
|
| 10 |
6 450 000 |
- |
5 300 000 |
3 000 000 |
8 750 000 |
-
|
| 15 |
2 000 000 |
- |
4 200 000 |
520 000 |
1 000 000 |
-
|
| 16 |
150 000 |
- |
- 100 000 |
12 000 |
38 000 |
-
|
| 20 |
200 000 |
- |
7 732 000 |
7 032 000 |
900 000 |
-
|
| 26 |
- |
- |
940 000 |
940 000 |
- |
-
|
| 40 |
- |
- |
7 032 000 |
7 032 000 |
- |
-
|
| 43 |
3 000 000 |
- |
7 900 000 |
6 000 000 |
4 900 000 |
-
|
| 44 |
80 000 |
- |
60 000 |
70 000 |
70 000 |
-
|
| 62 |
2 000 000 |
- |
7 200 000 |
7 200 000 |
2 000 000 |
-
|
| 50 |
50 000 |
- |
900 000 |
900 000 |
50 000 |
-
|
| 51 |
7 500 000 |
- |
7 220 000 |
9 280 000 |
5 440 000 |
-
|
| 60 |
- |
3 000 000 |
6 170 000 |
4 200 000 |
- |
1 030 000
|
| 68 |
- |
2 050 000 |
1 750 000 |
1 540 000 |
- |
1 840 000
|
| 69 |
- |
220 000 |
220 000 |
910 000 |
- |
910 000
|
| 70 |
- |
700 000 |
1 075 000 |
3 500 000 |
- |
3 125 000
|
| 71 |
120 000 |
- |
200 000 |
250 000 |
70 000 |
-
|
| 76 |
- |
200 000 |
180 000 |
55 000 |
- |
75 000
|
| 80 |
- |
13 580000 |
- |
- |
- |
13 580000
|
| 90 |
- |
- |
7 200 000 |
7 200 000 |
- |
-
|
| 99 |
- |
5 900 000 |
- |
798 000 |
- |
6 698 000
|
| РАЗОМ |
29 350000 |
29 350000 |
65179000 |
65179000 |
31018007 |
31018007
|
Бухгалтерський баланс на 20 - м
Промислове підприємство «Сибір»
АКТИВ ПАСИВ
| № рахунку |
сума |
№ рахунку |
сума |
| 01 |
3 450 000 |
60 |
1 030 000
|
| 04 |
590 000 |
68 |
1 840 000
|
| 10 |
8 750 000 |
69 |
910 000
|
| 15 |
1 000 000 |
71 |
3 125 000
|
| 16 |
38 000 |
76 |
75 000
|
| 20 |
900 000 |
80 |
13 580 000
|
| 43 |
4 900 000 |
99 |
6 698 000
|
| 44 |
70 000 |
| 62 |
2 000 000 |
| 50 |
50 000 |
| 51 |
5 440 000 |
| 71 |
70 000 |
| баланс |
27 258 000 |
баланс |
27 258 000
|
РОЗРАХУНОК
таблиця 4
розподілу загальновиробничих і
загальногосподарських витрат за видами продукції
________________________ р.
|
№
п / п
|
показники
|
Одиниця виміру |
всього |
У тому числі за видами продукції |
| А |
Б |
|
1.
2.
3.
|
Заробітна плата виробничих робітників
Питома вага заробітної плати за видами продукції
Загальногосподарські витрати
|
руб.
%
руб.
|
3000000
100
9400000
|
1800000
60
564000
|
1200000
40
376000
|
РОЗРАХУНОК таблиця 5
Суми відхилень (транспортно-заготівельних витрат)
на залишок і витрачені у виробництво сировину і матеріали
за
____________________ р.
|
№
п / п
|
показники
|
Залишок на початок місяця |
Надійшло за місяць, здійснено видатків |
Разом (гр.3 + гр.4) |
середній №
викл. (ТЗВ)
|
Витрачено на виробництво, списано витрат |
Залишок на кінець місяця (гр.5-гр.9) |
| изд. А |
изд. Б |
разом |
| 1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
|
1.
2.
3.
|
Сировина і матеріали за обліковими цінами
(Рахунок 10)
Сума відхилень (рахунок 16) транспортно-заготівельних витрат (рахунок 10 ТЗВ)
Фактична собівартість матеріалів (стр.1 + стор.2)
|
6450000
150000
6600000
|
5300000
-100000
5200000
|
11750000
50000
1180000
|
0,004
|
1800000
7 200
1807200
|
1200000
4 800
1204800
|
3000000
12000
3012000
|
8750000
38000
8788000
|
Таблиця 6
РОЗРАХУНОК
Фактичної виробничої собівартості
випущеної продукції за _________________ р. (у рублях)
| № п / п |
показники |
Продукція А |
Продукція Б |
всього |
|
1.
2.
3.
4.
5.
6.
|
Залишки незавершеного виробництва на початок місяця
Витрати на виробництво за місяць
Залишки незавершеного виробництва на кінець місяця
Фактична виробнича собівартість готової продукції (стр.1 + стор.2-стор.3)
Вартість випущеної з виробництва продукції за обліковими цінами (планово-нормативної собівартості)
Відхилення фактичної виробничої собівартості від вартості за обліковими цінами (економія [-], перевитрата [+])
|
120 000
4 639 200
700 000
4 059 200
4 000 000
+59 200
|
80 000
3 092 800
200 000
2 972 800
3 900 000
- 927 200
|
200 000
7732000
900 000
7032000
7900000
-868 000
|
Таблиця 8
РОЗРАХУНОК
результатів від продажу (реалізації) готової продукції
за червень _____________ р. (у рублях)
| № п / п |
вид
продукції
|
Виручка від реалізації продукції |
Повна фактична собівартість реалізованої
продукції
|
Результат від реалізації продукції (гр.3-гр.4) |
| прибуток |
збиток |
всього (гр.5 + гр.6) |
| 1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
| 1. |
Продукція А |
4 320 000 |
4 419 200 |
99 200 |
- 99 200 |
| 2. |
Продукція Б |
2 880 000 |
1 982 800 |
897200 |
897 200 |
| Разом |
7 200 000 |
6 402 000 |
897200 |
99 200 |
798 000 |
Список літератури:
1. Бабаєва Ю.А. Бухгалтерський облік: Підручник для вузов-М .: ЮНИТИ-ДАНА, 2002.- 476с.
2. Захар'їн В.Р. Теорія бухгалтерського обліку: Навчальний посібник М .: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2002. - 272с.
3. Кондраков Н.П. Бухгалтерський облік: Навчальний посібник М.: ИНФРА-М, 1997.- 560с.
|