Дохід, витрати і прибуток комерційного банку

ВСТУП

У недавно минуло комерційні банки Займаюсь особливе положення в економіці західніх стран. Державні органи всегда підтрімувалі банки у разі кризиса ліквідності або при загрозі банкрутства, щоб гарантуваті стабільність Фінансової системи. При цьом фінансове законодавство обмежувало сферу ДІЯЛЬНОСТІ КОМЕРЦІЙНИХ банків, точно визначаючи что и как смороду могут делать, и одночасно оберігало банки від з'явилися конкурентів. Банки при цьом Граля традіційну роль посередника между вкладник и позичальниками и забезпечувалі Функціонування Платіжної системи, відносно мало думаючи про! Застосування Нових методів и технологій.

Однако остання чверти віку булу періодом глибокого змін в банківській делу, чисельність новин в организации, методах управління банками и формах обслуговування корпоративних и індівідуальніх КЛІЄНТІВ.

ЦІ процеси в різній мірі и з різною інтенсівністю торкнуло всех стран, включаючі Україну. Підкреслюючі значімість вінікаючіх змін, експерт нерідко назівають їх "фінансовою революцією". Прийоми и методи банківської ДІЯЛЬНОСТІ ускладнюються, пріймаючі Нові Межі. У тій же година вінікають абсолютно Нові види операцій и услуг, что НЕ малі аналогів в мировой практике и что стали можливий Завдяк складному поєднанню причин, что вплівають на Попит и пропозіцію грошового Капіталу.

За останні декілька років банківська система України потерпіла глобальні Зміни. Ставши різкій перехід від централізованої до комерційні децентралізованій дворівневій банківської системе, в Якій чітко розмежовані Функції центрального и КОМЕРЦІЙНИХ банків. Внаслідок цього посил конкуренція в банківському середовіщі.

Один з найважлівішіх аспектів Банківських змін получил Назву інтернаціоналізації або глобалізації. Це процес Розширення Сфера діяльності великих банків за Межі національніх кордонів, что супроводиться Створення мережі зарубіжніх філій, з одного боку, и зростанням числа іноземних банків - з іншою. Внаслідок інтернаціоналізації ФІНАНСОВИХ рінків, банки стікаються Із змінамі кон'юнктури рінків НЕ только національніх, но и світовіх, что ще більш ускладнює управління банківськім портфелем. У условиях рінкової економіки можлівість Залучення Додатковий ресурсов для банків однозначно зумовлена ​​мірою їх Фінансової стійкості. Растет зацікавленість в якості фінансового становища банку з боку его КЛІЄНТІВ и власніків. Фінансова стабільність банку становится харчування его виживання, оскількі банкрутство в условиях Сайти Вся Виступає вірогіднім результатом Фінансової ДІЯЛЬНОСТІ Нарівні з іншімі можливий. Надійність банку становится першочерговім запитання на сьогоднішній момент.

Для визначення надійності комерційного банку Перш за все аналізують доходи банку, его видатки та прибуток, Які являються основними Показники результатівності его Фінансової ДІЯЛЬНОСТІ.

Таким чином метою даної роботи є теоретичне обгрунтування методик ОЦІНКИ доходів, ВИДАТКІВ та прібутків комерційного банку.

Предмет дослідження - доходи, витрати та прибутки комерційного банку.

Об'єктом є безпосередно комерційний банк.

Задачі, поставлені перед даною робот:

· Визначення понять та Сутність доходів, витрат та прибутку комерційного банку;

· Розгляд основних показніків ОЦІНКИ доходів, витрат та прибутку комерційного банку;

· Розгляд Нових методик та МІЖНАРОДНОГО досвіду ОЦІНКИ доходів, ВИДАТКІВ та прибутку комерційного банку.

1. Доходи, видатки та прибуток комерційного банку

Вся господарська діяльність комерційного банку - Здійснення Банківських угідь - має Назву статутні діяльність. Ее проведення требует от комерційного банку значний витрат, но кроме витрат вінікають доходи, як результат ДІЯЛЬНОСТІ комерційного банку. Результатом співставлення доходів та витрат є фінансовий результат статутної ДІЯЛЬНОСТІ, Який Виступає у виде прибутку чи збитків.

Поняття доходності комерційного банки відображає позитивний Сукупний результат ДІЯЛЬНОСТІ банку у всех сферах его господарсько-фінансової и комерційної ДІЯЛЬНОСТІ. За рахунок доходів банку покріваються усі его операційні видатки, включаючі адміністративно-управлінські, формується прибуток банку, розмір которого візначає рівень дівідендів, Збільшення Власний коштів и розвиток пасивних и активних операцій.

Для ОЦІНКИ доходів та ВИДАТКІВ необходимо розрахуваті Загальну суму доходів банку, отріманої Їм за период, Із Наступний поділом ее на види доходів, что надійшлі від проведення різноманітніх відів Банківських операцій.

Валові доходи банку Прийнято розділяті на процентні и непроцентні.

До процентних доходів банку відносяться:

· Нараховані й отрімані відсотки по позички у гривневому виразі;

· Нараховані й отрімані відсотки по позички в іноземній Валюті.

Структура процентних доходів банку может буті подана такоже у виде:

· Процентних доходів, отриманий по міжбанківськіх позички;

· Процентних доходів, что надійшлі по КОМЕРЦІЙНИХ позички.

Непроцентні доходи складають:

· Доходи від інвестіційної ДІЯЛЬНОСТІ (Дивіденди по цінних папери, доходи від участия в спільній діяльності підприємств и организации й ін.);

· Доходи від валютних операцій;

· Доходи від отриманий комісій за и штрафів;

· Інші доходи.

Такоже доходи можна розділіті на банківські и небанківські.

Банківські доходи - це ті, что безпосередно пов'язані з банківською діяльністю.

Небанківські - ті, Які НЕ відносяться до ОСНОВНОЇ банківської ДІЯЛЬНОСТІ, но забезпечують іі Здійснення.

При оцінці доходів банку візначається Питома вага кожного виду доходу в їхній Загальній сумі або відповідній групі доходів. Динаміка дохідніх статей может порівнюватіся з Попередніми періодамі, у тому чіслі и по кварталах. Стабільний и рітмічній Приріст доходів банку свідчіть про его нормальну роботу и про кваліфіковане управління.

После проведення ОЦІНКИ Структури доходів банку по укрупнених Стаття Варто більш детально вівчіті структуру доходів, что формують укрупнену статтю, что займає найбільшу Питома Вагу в загально обсязі доходів. )

Аналізуючі одночасно доходи конкретного банки и дінаміку структури активів балансу, чи можемо сделать Висновок, что НЕ всі активи банку приносять Йому адекватно прибуток. Це відносіться до актівів, что Звичайно не приносять дохід (например, кошти в касі и на кореспондентському Рахунку, резерви в НБУ и Власні основні засоби), а такоже до таких актівів, як цінні папери й інші права участия, Придбані банком и Нематеріальні активи. Це означає, что якість спільніх проектів, придбаних ЦІННИХ ПАПЕРІВ и нематеріальніх актівів є Вкрай невісокою.

Отже, дохід КОМЕРЦІЙНИХ банків Залежить від норми прибутку по позичковий и інвестіційніх операціях, розміру комісійних платежів, Стягнуто банком за послуги, а такоже від суми и Структури актівів.

Доходність банку є результатом оптімальної Структури его балансу як у части актівів, так и пасівів, цільової спрямованості в ДІЯЛЬНОСТІ банківського персоналу в цьом напрямку. Іншімі важлівімі умів забезпечення доходності банка є раціоналізація Структури ВИДАТКІВ и доходів, розрахунки процентноЇ маржу и Виявлення тенденцій у доходності позичкового операцій, планування мінімальної дохідної маржї для прогнозування орієнтованого уровня відсотків по активних и пасивних операціях. Умів доходності банківської ДІЯЛЬНОСТІ Безумовно є підтримка ліквідності, управління банківськімі ризики, їхня мінімізація.

Оцінка витрат банку здійснюється по тієї ж схемі, что й оцінка его доходів. Валові витрати банку можна розділіті на процентні и непроцентні.

Процентні витрати складають:

• нараховані и Сплачені відсотки в гривнях;

• нараховані и Сплачені відсотки у Валюті.

До непроцентних витрат відносять:

· Операційні витрати:

Сплачені комісійні за послуги и кореспондентськіх відносінах;

витрати по операціях Із цінними паперами;

витрати по операціях на валютному Сайти Вся;

· Витрати по забезпечення Функціонування банку:

витрати на Утримання апарату управління;

господарські витрати;

· Інші витрати:

штрафи, пені, неустойки Сплачені;

відсотки и комісійні Минулого років и т.д.

Найбільше значними Стаття операційних витрат банку традіційно є витрати:

• по віплаті відсотків по потокової и строкових вкладах;

• пов'язані з виплатами комісійних іншім банкам и іншім фінансово- кредитним Заснування за надані послуги;

• по Утримання й ЕКСПЛУАТАЦІЇ будинків и устаткування;

• на заробітну плату персоналу;

• на создание спеціальніх резервів.

У останні роки спостерігається зріст пітомої ваги ВИДАТКІВ на виплату відсотків по вкладах КЛІЄНТІВ. Це пояснюється, по-Перш, підвіщенням уровня процентних ставок по депозитах у результате Посилення конкурентної БОРОТЬБИ І, по-друге, збільшенням пітомої ваги депозитних рахунків у Загальній сумі прітягнутіх коштів.

Банки, что віконують міжнародні розрахункові операции, сплачують комісійні банку, что Виконує доручення на Здійснення операцій (акредітівніх, інкасовіх и ін.). Альо кінцевім платником Виступає клієнт банку, Із доручення которого проведена операція. Банк у повну обсязі спісує з его Рахунку сплачений Їм комісію.

Видатки банку на Утримання й експлуатацію будинків и устаткування, оплату персоналу и соціальні посібники носять относительно Постійний характер. Їхня Питома вага в Загальній сумі ВИДАТКІВ банку дуже Значний.

Определена частина коштів банку вітрачається на создание резервів. Інші видатки в Рахунку прібутків и збитків банку показуються по статті «Інші операційні видатки». Це внески, видатки на рекламу, інвентар і матеріали, на оплату послуг аудиторських фірм, судові и транспортні витрати, а такоже деякі види податків.

Зріст операційних ВИДАТКІВ НЕ только відбіває несприятливим стан кон'юнктури Сайти Вся, на якому банк Залучає ресурси, но и может свідчіті про погіршення менеджменту. Особлива увага заслуговує оцінка двох груп статей: видатки, пов'язані з забезпечення Функціонування банку (особливо адміністративно-господарські) и видатки, пов'язані з підвіщенням різікованості банківської ДІЯЛЬНОСТІ (создания обов'язкових и других страхових резервів).

Одна з основних цілей КОМЕРЦІЙНИХ банків - це те, що бере прибутку, что є Джерелом виплати дівідендів акціонерам (Пайовик), создание ФОНДІВ банку, базою Підвищення добробуту робітніків банку и т.д. Прибуток банку представляет собою різніцю между его валового доходу и витратами, тобто це - фінансові результати ДІЯЛЬНОСТІ комерційного банку, Які відображаються в звіті про фінансові результати комерційного банку.

Відповідно до діючої методики, комерційні банки визначаються прибуток або збитки від своєї ДІЯЛЬНОСТІ раз в квартал, в Останній операційний день кварталу. Течение кварталу прибутки и витрати враховуються наростаючім підсумком. Розподіл прибутку банку здійснюється по підсумкам ДІЯЛЬНОСТІ за рік відповідно до решение Загальне зборів акціонерів (пайовіків) банку.

Прибуток КОМЕРЦІЙНИХ банків оподатковується согласно Закону "Про оподаткування прибутку підприємств" по ставці 30%.

После Сплата податків и штрафів, что накладаються Податковий інспекцією, Національнім банком України и іншімі органами з прибутку банку проводяться Відрахування в его резервний фонд в размере НЕ Менш чем 5% прибутку, что залішається в розпорядженні банку. Потім здійснюються Відрахування в фонди економічного стимулювання банку, на добродійні и спонсорські заходи, на виплату винагороди керівніцтву банку. З суми, что залиша віплачуються Дивіденди акціонерам (Пайовик). Если и после цього залішається Нерозподілений прибуток, ВІН может буті напрямків на індексацію акцій (паїв) або ж на Приріст Капіталу банку.

Збитки банку по підсумкам ДІЯЛЬНОСТІ за рік покріваються за рахунок резервного фонду, а при его недостатності - за рахунок Зменшення Капіталу.

При збітковій ДІЯЛЬНОСТІ банку акціонерамі (Пайовик) або Національнім банком України вірішується питання про доцільність его Подальшого Функціонування: Збереження, Реорганізація або ліквідація.

Прибуток є найважлівішім Показники ОЦІНКИ ДІЯЛЬНОСТІ КОМЕРЦІЙНИХ банків. ВІН вікорістовується аналітікамі для визначення рейтінгів банків на основе їх балансів.

2. Показники ОЦІНКИ ФІНАНСОВИХ результатів ДІЯЛЬНОСТІ комерційного банку

2.1 Основні методики ОЦІНКИ доходів

Для ОЦІНКИ доходів та ВИДАТКІВ, та патенти, спочатку візначіті пітому Вагу груп доходів та ВИДАТКІВ в Загальній сумі доходів та ВИДАТКІВ. Для цього ми розносімо доходи та видатки по віщезазначеніх групах та візначаємо їх пітому Вагу в валових доходах та витрат.

Зростання процентних доходів в основном может відбуватіся внаслідок двох факторів:

Збільшення Середніх залишків за видання кредитами;

Підвищення СЕРЕДНЯ уровня застосовуваної процентної ставки за кредит.

Вплив первого фактору на те, що бере банком доходу может буті визначеня формулою:

DVP = (V 1 - V 2) * r 1,

В якій V2 - Середні Залишки за видання кредитами в періоді, что аналізується;

V1 - ті ж самє в попередня періоді;

r1- середній рівень процентної ставки в попередня періоді.

Например, если брати доходи по Приватбанку станом на 01,10,98р, можна сделать следующие розріхункі:

V1 = 855,920

V2 = 840.6

r1 = 0.55

DVP = 15.32 * 0.55 = 8.426

Віміряті Вплив Зміни СЕРЕДНЯ уровня процентної ставки на дохід банку можна согласно Із формулою:

DRr = (r 2 - r 1) * V 1,

В якій r2 - середній розмір процентної ставки, что береться за Користування кредитом у періоді, Який аналізується;

r1 - середній розмір процентної ставки, что є платою за корістуван кредитом у попередня періоді;

V1 - Середні Залишки за видання кредитами в попередня періоді.

За Приватбанку розрахунки будут мати такий вигляд:

DRr = (0,6 - 0,55) * 855,920 = 42,796

Вплив обох факторів на дінаміку банківського доходу можна віразіті с помощью формули:

DP = DPV * DRr.

За Приватбанку: DP = 8.426 * 42,796 = 360,59

Проведень аналіз дает Фінансовому менеджерові можлівість Здійснювати кількісну оцінку того, Який з двох факторів (Середні Залишки за видання кредитами чи середній розмір процентної ставки) більшою мірою відобразіться в процентному доході.

Наступний етап АНАЛІЗУ - якісний. ВІН дает змогу з'ясувати причини, что віклікають Зміни Вказаним факторів.

Збільшення Середніх залишків за видання кредитами зумовленотакімі факторами:

1. Загальна зростанням позичковий актівів у періоді, что аналізується порівняно з відповіднім періодом Минулого року чи попереднім періодом.

Темп зростання (Т) дорівнює: позічкові активи цього ПЕРІОДУ поділені на активи Минулого ПЕРІОДУ.

У Приватбанку цею Показник дорівнює 1,02

Якшо Т> 1, то можна вважаті, что діяльність комерційного банку булу позитивною, якшо Т <1, то негативною.

Сповільнення темпів зростання означає для банку Втрата его позіцій и тіснення его з Сайти Вся внаслідок зниженя Фінансової стійкості.

2. Збільшенням пітомої ваги позичкового актівів, что приносять дохід у виде процентів, сукупна актівів.

А - позічкові активи, поділені на Загальну суму актівів. Якщо буде одержаний результат, за Яким А> 0,80, то можна сделать Висновок относительно позітівної ОЦІНКИ ДІЯЛЬНОСТІ банку, если А <0,80, то банку та патенти поліпшіті структуру актівів у БІК зростання позичкового актівів.

(132,400 + 855,920) / 1614,262 = 0,612243,

тобто Приватбанку та патенти поліпшіті структуру актівів.

Одержаний Показник доцільно зіставіті з аналогічнім Показники переднього ПЕРІОДУ.

У Приватбанку цею Показник за Попередній рік дорівнював 0,7824, тобто структура актівів в порівнянні з попереднім роком погіршілася.

Зростання СЕРЕДНЯ уровня процентної ставки за кредитними операціямі может буті зумовлено:

- підвіщенням Загальна уровня процентної ставки на кредитному Сайти Вся (Зовнішній фактор, что НЕ Залежить від ДІЯЛЬНОСТІ банку);

- структурою кредитного портфеля, тобто збільшенням пітомої вага ризиковості кредитів у кредитному Портфелі банку, НАДАННЯ під Високі проценти (кредити без забезпечення чи гарантій, бланкові кредити);

- збільшенням прострочених кредитів, за Якими Клієнти платять проценти, что істотно перевіщують базовий (середній) рівень.

Зростання СЕРЕДНЯ уровня позичкового відсотка, зумовлене підвіщенім Частки вісокорізіковіх кредитів и прострочені заборгованістю, потребує поглиблення Додатковий АНАЛІЗУ з метою забезпечення ліквідності яансу й Фінансової стійкості банку.

Наступний етап АНАЛІЗУ процентних доходів Полягає в дослідженні їхньої структури. В цілому среди украинских банков останнімі рокамі спостерігається тенденція зниженя Частки процентних доходів в їхньому Загальна обсязі. При цьом непроцентні доходи збільшуються в основном за рахунок Розширення ОБСЯГИ касово-розрахункового обслуговування. З одного бо це явіще позитивне, бо свідчіть про Розширення кількості КЛІЄНТІВ, Збільшення кількості послуг за розрахунково-касовим обслуговування. З іного боку, ЦІ Цифри такоже свідчать про нерозвіненість в Україні Сайти Вся послуг Взагалі и факторингових, лізінговіх, трастових, Які посідають істотне місце в ДІЯЛЬНОСТІ західніх банків, зокрема.

В аналізі та управлінні процентними доходами, на наш погляд, слід віходити з Деяк вісновків.

По-перше, зростання надходження процентів за короткостроковімі, позика порівняно з довгострокового в условиях інфляції слід розцінюваті позитивно, тому что лишь короткострокові й надкороткострокові вкладення могут віявітіся ефективного и візначіті ШВИДКІСТЬ знецінення национальной грошової одиниці.

Як і друга, з точки зору перспективи нельзя Повністю відмовітіся довгострокового позик, Які найбільшою мірою зазнають негативного впліву інфляції. Участь банку в довгострокову проектах может в Майбутнього принести значні доходи, что окупити теперішні Втрата. За довгострокову позику доцільно встановлюваті "Плаваюча" процентна ставка. Оптимальна Частка процентів, что Надходить за довгострокову позику, в загально обсязі процентних доходів, очевидно, не винна перевіщуваті 15% для банків, Які НЕ займаються інвестіційною діяльністю.

Як і Третє, Питома вага надходження за прострочені позики в загально обсязі процентних доходів не винних перевіщуваті 2-3%. Если и рівень НЕ витримується, то его перевіщення можна кваліфікуваті як сигнал про незадовільній стан якості кредитного портфеля банку и можливости загроза для ліквідності й Фінансової стійкості банку.

За-четверте, зростання доходів від міжбанківськіх кредитів свідчіть про спеціалізацію банку на міжбанківськіх операціях. Міжбанківські позики - істотне джерело надходження процентів, но Менш дохідне, чем короткості кові позики комерційним структурам, Які одночасно є и різіковішімі.

Аналізові процентних витрат передує розрахунок відносніх показніків, что дають змогу оцініті середній рівень дохідності кредитних операцій у цілому и кожної окремої групи кредитів. (Табл. 1)

Таблиця 1

Рівень дохідності кредитних операцій

Динаміка показніків у табліці дает змогу оцініті, за рахунок якіх кредитних операцій досягнуть зростання процентних доходів. Тут доцільно зосередіті Рамус на найдохіднішіх кредитах, но нема на шкоду ліквідності свого балансу. При розрахунку дохідності всех кредитних операцій банк может оріентуватіся на рівень 12-13%, чинний в амеріканській практике.

Здійсненій аналіз процентних доходів показано на схемі 1:

Схема1

В условиях вісокої інфляції возможности зростання доходів обмежені за рахунок процентів за НАДАННЯ кредитами. Наскільки банк активно вікорістовує інші джерела, що бере доходів, показує аналіз Структури непроцентних доходів у дінаміці.

Фінансісті банку ма ють сделать програму Розширення спектру платних послуг та других нетрадіційніх операцій, зокрема таких, як:

- Подання консультаційної допомоги;

- посередництво в розміщенні ЦІННИХ ПАПЕРІВ своих КЛІЄНТІВ;

- Надання гарантій, поручніцтв;

- доля у прибутках ТОЩО.

Формування валових доходів банків можна віразіті у виде залежності, зображеної на схемі 2.

Рівень доходності кредитних операцій
Частка працюючих актівів у сумарних активах
Дохідність других операцій

Узагальнюючім Показники дохідності комерційного банку є середня величина доходу на одного працівника, что розраховується Шляхом ділення валового доходу на фактичність чісельність Банківських ПРАЦІВНИКІВ.

Таким чином, на зростання валових доходів банку вплівають:

- Підвищення уровня дохідності кредитних операцій (процентні доходи);

- Збільшення Частки "працюючих" актівів, тобто тих, что приносять дохід, у сумарних активах (оптимальний рівень має буті НЕ нижчих за 85%.

До актівів, что приносять дохід, належати:

короткострокові позики (за вінятком безкоштовна кредитів); Довгострокові кредити;

кредити іншім банкам;

цінні папери, паї, Акції, заборгованість за факторингом;

кошти, перераховані підприємствами для участия в їхній господарській ДІЯЛЬНОСТІ.

Візначіті дохідність банку за активами можна, застосувались формулу

D = A0 / A1,

В якій А0 - активи, что приносять дохід (Середні Залишки);

А1 - сумарні активи (Середні Залишки).

Если розраховуваті Показник, спіраючісь на данні по Приватбанку станом на 01,10,98, ми получімо следующие результати:

D = (132,400 + 855,920 + 139,535) / (127,063 + 294,241 + 65,108) = 2,318724.

2.2 Оцінка ВИДАТКІВ

План рахунків комерційного банку предполагает поділ операційних витрат на декілька груп, для якіх відкріваються самостійні Балансові рахунки іншого порядку: відсотки, Сплачені за прітягнуті кредити (рах. 70201), відсотки, Сплачені юридичним особам по запозичення засоби (рах. 70202), відсотки, Сплачені фізичним особам по депозитах (рах. 70203), витрати по операціях із цінними паперами (рах. 70204), витрати по операціях з Іноземною валютою (рах. 70205), інші витрати (рах. 70209).

Витрати на Утримання апарату керування враховуються на Рахунку 70207, а штрафи, пені и неустойки - на Рахунку 70208.

Таким чином, нова система урахування дает більш детальної угруповання витрат по якісній ознаці, дозволяє розділіті процентні и безпроцентні витрати, тобто Забезпечує більш повну інформацію про діяльність банку.

Деякі витрати могут ставити на відаткові рахунки банку, тобто на собівартість его операцій, у межах законодавчо норм.Це - витрати на відрядження, компенсації за службові поїздкі на особістом автомобілях, представітельські витрати, витрати на рекламу, процентні витрати на оплату міжбанківського кредиту.

Віділяється такоже група витрат, что ставитися безпосередно на рахунок «прибутку и збитки звітного року»: збитки від розкрадань, прорахункі и недостачі по касових операціях, збитки від Прийняття неплатоспроможних и фальшивих копійчаних знаків и монети. Всі ЦІ витрати по Утримання подаються Прямі збитки банку.

Таким чином для ОЦІНКИ ВИДАТКІВ необходимо провести структурний аналіз, Котре поможет візначіті пітому Вагу кожної групи ВИДАТКІВ в Загальній їх суммі.

2.3 Оцінка прібутковості банку

Особливе місце у валовому доході комерційного банку для забезпеченя его Фінансової стійкості Належить прибутку.

Прибуток - це головний Показник результатівності роботи банку. Кількісна и якісна оцінка прібутковості провадиться з метою з'ясовування Фінансової стійкості банку. Система цієї ОЦІНКИ грунтується на прійнятої у мировой банківської практике моделі формирование чистого прибутку. Ця модель побудовали таким чином, что доходи и витрати групують на основе якісніх крітеріїв, что дозволяє дати НЕ только кількісну, но и якісну оцінку уровня прібутковості банку.

Саме така характеристика блоків формирование чистого прибутку банку лежить в Основі кількісного и якісного АНАЛІЗУ ее уровня. Одним Із підходів до ОЦІНКИ уровня прібутковості банку є Виявлення сформованої Тенденції зростання прибутку банку.

Проти така форма АНАЛІЗУ прибутку можливий на основе Даних за декілька років. Позитивна оцінка уровня прібутковості дається в тому випадка, если склалось тенденція ее зростання в основному за рахунок процентного маржу и непроцентних прібутків. Негативний Висновок про прібутковість банку может буті зроблений, если Позитивні Тенденції зростання прибутку пов'язані в основному з прибутком від операцій на Сайти Вся ЦІННИХ ПАПЕРІВ, Із непередбаченімі прибутку, а такоже Із відстрочкамі по сплаті податків.

Особлівістю Функціонування банків є ті, что велика частка їхніх збитків покрівається потокової доходами. Тому в банках, На Відміну Від підприємств, Платоспроможність забезпечується лишь частина власного Капіталу. Банк вважається платоспроможнім, доки залішається недоторканих его Акціонерний (Пайовий) капітал, тобто ВАРТІСТЬ актівів банку дорівнює сумі его забезпечення зобов'язань плюс Акціонерний (Пайовий) капітал.

Різніця между доходами и витратами комерційного банки складає его валовий прибуток (валовий прибуток).

Саме Показник валового прибутку (тобто без урахування Сплата податків и розподілі залішкового прибутку) дает характеристику ефектівності ДІЯЛЬНОСТІ комерційного банки.

У банківській практікці НЕ існує якогось одного сертифіката №, Який бі характерізував рентабельність роботи комерційного банки.

У загальноекономічному значенні Поняття рентабельності и прібутковості збігаються. Тому Фактично необходимо розрахуваті показнікрентабельності банку

Рентабельність характерізує рівень віддачі на 1 грн. вкладення коштів, что Стосовно до комерційного банку означає співвідношення коштів, внесених акціонерамі (Пайовик) банку, до розміру отриманий ними валового прибутку. Цей Показник абстрагованій від системи оподатковуваного КОМЕРЦІЙНИХ банків и может слугуваті для міжрегіонального порівняння ефектівності ДІЯЛЬНОСТІ КОМЕРЦІЙНИХ банків.

Для того щоб оцініті ефективність ДІЯЛЬНОСТІ комерційного банки в порівнянні з іншімі суб'єктами економіки, доцільно використовуват такий Показник, як відношення чистого прибутку до розміру оплаченого статутного фонду комерційного банку. ВІН характерізує ефективність и доцільність вкладень коштів у тій або Інший банк, степень «віддачі» статутного фонду.

За Приватбанку цею Показник буде розраховуватіся таким чином:

Пк = 66,454 / 45,00 = 1,476756%

Проти Статутний фонд банку, як и много других показніків его ДІЯЛЬНОСТІ (например, розмір Власний и прітягнутіх коштів, розмір кредитних вкладень и т.д.), має в течение року значні коливання. Тому більш правильним є їхнє! Застосування нема на визначення дату, а использование Середніх за период значень.

Іншім загальновізнанім Показники, что характерізує ефективність як активних операцій, так и всієї ДІЯЛЬНОСТІ комерційного банки, є співвідношення валового прибутку й актівів комерційного банку. Для розрахунку ефектівності активних операцій комерційного банки Варто використовуват не моментально, а Середнє значення розміру актівів комерційного банку.

За данним Приватбанку це буде дорівнюваті:

ПК2 = 66,454 / 1614,262 = 0,041167%

Вище вже відзначалося, что прибуток комерційного банку візначається як різніця между доходами и витратами. Тому необходимо з'ясувати Чинник, что вплінулі на балансовий річний прибуток даного комерційного банки.

Будь-який комерційний банк Залучає (акумулює) кошти и потім розміщає їх у різноманітніх видах актівів, одержуючі при цьом прибуток.

Існують и інші показатели, что характеризують прібутковість ДІЯЛЬНОСТІ комерційного банки. До їхнього числа відносіться співвідношення доходу и суми прібутків комерційного банки. Цей Показник відбіває Питома вага прибутку в Загальній сумі прібутків комерційного банки. Іншімі словами, ВІН показує, яка частина доходів комерційного банки уходит на формирование прибутку. Если відняті значення цього сертифіката № (у частках одиниці) з одиниці, то буде отриманий Показник, что характерізує ту часть Загальної суми прібутків, что банк спрямовує на відшкодування своих витрат. Зниженя цього сертифіката № є Вкрай небажаним для банку, оскількі означає Збільшення долі доходів банку, вікорістовуваніх на покриття витрат, и одночасне зниженя долі прибутку в доходах.

.

3. Використання Нових методик ОЦІНКИ доходів, ВИДАТКІВ та прибутку комерційного банку

В наш час на Україні банківська система розвівається, змінюються такоже и методи ОЦІНКИ ефектівності ДІЯЛЬНОСТІ комерційного банку. Показники, что показують рівень та якість доходів, витрат та прибутку замінюються на Нові - більш сучасніші, Які краще відповідають сучасним вимоги украхнської банківської системи. Відчізняні фахівці Розробляють іх, спіраючісь на міжнародний досвід.

3.1 Оцінка ВИДАТКІВ

Фахівці банків світу оцінюют ризики накладних витрат банку.

Ризики накладних витрат банку - це ризики, при якому темпи зростання непроцентних витрат будут віпереджаті Темпи зростання доходів банку І, як результат, зниженя прібутковості и рентабельності роботи банку. Банк может досягті цілі росту КОМЕРЦІЙНИХ результатів ДІЯЛЬНОСТІ только в тому випадка, если ВІН Здійснює Суворий контроль за своими витратами.

Стратегія банку в цьом напрямку Включає:

• поиск относительно дешевих коштів на ФІНАНСОВИХ ринках;

• Досягнення економії при існуючому обсязі ресурсов и рості ОБСЯГИ виробництва;

• економію при збільшенні числа Банківських продуктів и услуг, Надання одним банківськім робітніком, ріст продуктивності праці, узаемозамінність, економію на поєднанні функцій, полівалентність;

• економію як результат досвіду робітніків банку. Західні ЕКСПЕРТИ підтверджують, что кроме освіти банкіру нужно ще, як мінімум, 5 років, щоб стати гарним менеджером по керування кредитним портфелем;

• забезпечення темпів росту, что віпереджають, доходів банку над темпами росту его витрат;

• проведення оптімальної політики Ціноутворення на банківські продукти и послуги як результат поглиблення вівчання витрат банку и контролю за его діяльністю.

Одним Із показніків, вікорістовуваніх для ОЦІНКИ результатівності політики банку по керування ризики непроцентних прібутків и витрат, є коефіцієнт продуктивності праці. ВІН має такий вигляд:

Кпр = Непроцентні витрати / Доходи банку = Непроцентні витрати / (Чистий відсотковий дохід + Інші доходи)

Крітеріальній рівень даного коефіцієнта складає біля 60%. Если банком управляються добре, ті коефіцієнт зніжується примерно до уровня 55%, но зніжуваті его до 50% уже небезпечний, тому что значний частку в чісельніку формули займає заробітна плата Банківських робітніків. Если вона буде зніжуватіся, ті, природно, банк занапастити часть робітніків, а Слідом за ЦІМ и частку Сайти Вся.

У табл. 1 подані Практичні дані по Канадсько Банку Монреаль. Чисті операційні витрати за відрахуванням спеціальніх чінніків по банку зросли на 4,4%, а прибутки банку зросли відповідно на 6,9%, что свідчіть про относительно успішному розвитку банку за данімі Показники у 1994р.

Оцінка прібутковості комерційного банки Включає кількісній и якісний аналіз. Кількісній аналіз Заснований на застосуванні ФІНАНСОВИХ коефіцієнтів, аналізі динаміки показніків, віявленні основних трендів, а такоже порівняльному аналізі значень показніків (коефіцієнтів) даного банку в порівнянні з іншімі банками. Якісний аналіз Заснований на аналізі Структури доходів банку, оцінці тенденцій у зміні Структури и кількісної оцінці Структури прібутків и витрат банку.

Непроцентні відаткі Банку Монреаль в 1997 р.

(Млн канад. Дол.)

3.2 Анал Із доходності банку.

Визначення доходності власного Капіталу західного банку здійснюється за формулою:

ROE = Net income: Equity,

де ROE (return on equity) - рентабельність Капіталу;

Net income - чистий прибуток;

Equity - власний капітал банку (Прості Акції + Нерозподілений прибуток).

Це загальна оцінка ДІЯЛЬНОСТІ банку, что дозволяє порівняті ефективність Функціонування різніх банків (у тому чіслі приналежним різнім країнам).

Вікорістовуючі факторний аналіз, ROE можна уявіті у виде Рівняння з тім, щоб візначіті Чинник, что вплівають на его рівень

ROE = ROA • Lf,

де ROA (return on assets) - чистий дохід актівів,

Lf (leverige factor) - фінансовий важіль, мультиплікатор Капіталу (розраховується як відношення актівів до Капіталу банку).

Такіім чином формула для розрахунку ROE має такий вигляд:

ROE = ROA • Lf = (Чистий дохід / Активи) * (Активи / Капітал) = (Чистий дохід / Капітал)

Більш доповідну аналіз факторів, что роблять Вплив на рівень ROA, Проведемо з Використання формули:

ROA = (Net income / Total income) * (Total income / Assets) = (Чистий прибуток / Валовий прибуток) * (Валовий прибуток / Активи)

Отже, ми визначили 3 основних елемента, что визначаються Прибутковий роботу банку.Такий підхід дозволяє аналізуваті, контролюваті й управляти їхнім станом и в кінцевому Рахунку Здійснювати найбільше Ефективне керування банком Із позіцій доходності его ДІЯЛЬНОСТІ. Цім же цілям слугує и відома формула Дюпона:

roe = (Net income / Total income) * (Total income / Assets) * (Assets / Equity) = (NI / TI) * (TI / А) * (А / Equity)

Формула Дюпона - це єфектівна моддель контролю и керування діяльністю комерційного банку.

Аналіз проводитися за визначенням период (например, за 5 років) Із тім, щоб візначіті дінаміку Зміни значень Даних факторів. За відхіленнях пріймаються Міри, спрямовані на Підвищення ефектівності ДІЯЛЬНОСТІ банку. Результати порівняння прібутковості банків на міжнародному Рівні зазначені в табліці 2

табл 2

П орівняння доходності банків на міжнародному Рівні 1996 р

Отже, основною ціллю моделювання с помощью формули Дюпона є аналіз найважлівішіх факторів, что визначаються прібутковість роботи конкретного банки, и порівняння отриманий результатів Із данімі его конкурентів. Например, для банків даної країни (або регіону) Середні значення сертифіката № ROE малі такий вигляд: ROE = 15% • 10% • 30 = 45%.

Це значить, что в конкретного банку є необхідна база для порівняння. Скажемо, у банку A ROE = 10% • 10% • 20 = 20%. Отрімані дані свідчать про ті, что банк А чи не вікорістовує всі возможности позікового Капіталу (фінансовий важіль банку значний нижчих Середній), что позначілося такоже на Рівні дохідного маржу:

AROE == AROA • ALf.

У банківській делу особливе значення надаєтся АНАЛІЗУ впліву фінансового важеля, оскількі его значення в банківському секторі значний вищє, чим, например, у промісловості. Скажемо, при однаково Рівні ROE у банку и промислового підприємства (15%) доходність на активи істотно різніться (пріпустімо, 0,6% у банку и 6% у підприємства), но в цьом випадка и фінансовий важіль банку, як відношення актівів до власного Капіталу, буде в 10 разів вищє (25 у порівнянні з 2,5). Це пов'язано з тим, что Загальний рівень ризики банку візначається самперед операційнім ризики и фінансовімі ризики. При цьом если операційному ризики относительно невісокій, ті банк может Проводити більш ризикованості політику, тобто Виконувати операции з підвіщенім рівнем фінансового ризики. Тому в банківській делу банкірі могут дозволіті Собі високий рівень фінансового важеля. Таким чином, у банківському бізнесі Надзвичайно важліво Дотримуватись рівновагі между операційнім и фінансовим ризики, что дозволити отримають Оптимальний рівень загально ризики банку.

3.3 Аналіз прібутковості комерційного банку

У сучасній закордоннії банківськії практікці показатели прібутковості розраховують з помощью показніків рентабельності. Віділяють три основних засоби розрахунку рентабельності банку:

1. Аналізують доходність Капіталу банку (ROE) віходячі з балансових Даних банку.

Рентабельність Капіталу (ROE) = Чистий прибуток / Акціонерний капітал

Оптімальні значення ROE, на мнение західніх аналітіків, повінні знаходітіся в межах 10 - 20%. Значення ROE засновано на Показники Сайти Вся. Дана формула рентабельності Капіталу або прибутку на власний капітал банку примерно 30 років тому вікорістовувалася для розрахунку уровня рентабельності банку, а в Данії годину ее застосовують для визначення поточного доходу.

2. Використовують дані про рівень ставки доходності, необхідної інвестором. Можна Сказати, что це ринкова величина, тому что всі інвесторі потребують одного уровня прибутку.

Загальна рентабельність банку = Дівідендній прибуток + Приріст Капіталу.

Отже, Загальну рентабельність банку можна представіті у виде співвідношення:

Загальна рентабельність = D1 / Р0 + (Р1 - Р0) / Р0 (Модель Гордона).

де D1 - Дивіденди на кінець року;

Ро - ціна покупки цінного паперу;

Р1 - ціна продажу акцій.

Например, если Di = 5 дол., Ро = 100 дол., Pi = 110 дол., Ті, підставівші отрімані дані у формулу Гордона, одержимо Загальну рентабельність банку, рівну 15%. [5: 100 + (110 - 100): 100 = 15%]. Звичайно ця формула вікорістовується для розрахунку рентабельності банку на кінець року. Ее застосовують кож для визначення поточної рентабельності.

Ціна АКЦІОНЕРНОГО Капіталу банку (Р) Залежить від доходності акцій (Е), темпів зростання доходів на одну Акцію (G), коефіцієнта виплати дівідендів (DPR) и уровня ризики. Цю залежність математично можна Записати так:

Р / Е = F (G, DPR, RISK).

3. У останні роки для розрахунку рентабельності банку усе Частіше стали використовуват формулу Шарпа. Професор Шарп предложили досліджуваті очікувану ставку доходності таким способом:

E (R) = Rf + [Е (Rm) - Rf] • В (Модель Шарпа)

де E (R) - очікувана ставка доходності (РОЗРАХУНКОВА величина);

Rf - безрізікова процентна ставка (например, по державних цінних папери);

Rm - ринкова ставка доходності, что укладається з безрізікової ставки и різікової премії;

[Е (Rm) - Rf] - ризико-премія,

Е (Rm) - очікувана ринкова ставка;

В - поправочний коефіцієнт, что візначає ринковий ризики.

Например, если Rf = 8%, Е (Rm) = 20%, pm (Загальний ринковий ризики) = 1, ті, отже, для банків р <1. Пріустімо, Загальний ризики банку дорівнює 0,70. У цьом випадка очікувана доходність акцій банку буде дорівнює:

E (R) = 8 + [20 - 8] • 0,70 = 16,4%.

У Сейчас годину на Западе існують СПЕЦІАЛЬНІ компании, что розраховують очікуваній ринковий рівень доходності, рентабельності для кожного банку и кожної компании. ЦІ дані Використовують для АНАЛІЗУ роботи банків у дінаміку. Відомо, что степень ризики - це результат роботи банку: чим более відхилення, коливання результатів, тім более ризики.

Отже, існують три основних методи розрахунку ставки рентабельності для банку. це:

• рентабельність власного Капіталу банку - ROE;

• загальна рентабельність банку - ставка доходності, предложено банком, что розраховується на кінець ПЕРІОДУ;

• очікувана ставка доходності, что розраховується на початок ПЕРІОДУ.

При порівнянні отриманий результатів у ході! Застосування перерахованого вищє трьох підходів зробимо Такі Висновки. Например, если очікувана на качана роки ставка рівнялася 16,4% (1), реально получил напрікінці роки (розрахована віходячі з балансових и ринкова Даних) - 15% (2), a ROE розраховано по балансі, то ціна акцій зніжувалася. Загальний Висновок:

Если 1> 2, то ціна акцій банку зніжується.

Если 1 = 2, то ціна акцій залішається незмінної.

Если 1 <2, то ціна акцій банку растет.

Преваги акціонерів залежався від следующего: (1) чи зможуть смороду реінвестуваті кошту на більш вігідніх условиях Із подивимось доходності (з урахуванням ступенів ризики), чим Їм может Запропонувати комерційний банк, акціонером которого смороду є; (2) наявності податкової системи, что стімулює одержаний ними дівідендів або других прібутків на капітал; (3) пріорітетного использование коштів акціонерів на поточному або відстрочене споживання.

Для урахування ціх преваги акціонерів, у банках проводять аналіз елементів дівідендної політики банку.

Заключення.

Головний Висновок, Який можна сделать на основе віщевікладеного, торкається ОЦІНКИ доходів, ВИДАТКІВ та прибутку комерційного банку загаль. Різні показатели могут буті Корисні для ОЦІНКИ діяльності банків и ее регулювання.

Розглянуті в работе методики АНАЛІЗУ доходів, ВИДАТКІВ та прибутку КОМЕРЦІЙНИХ банків, что Використовують в українській практике и за кордоном, свідчать про ті, что всі смороду по суті оцінюють одні и ті ж об'єктивно існуючі Чинник, что вплівають на Функціонування банку. Однако всі ЦІ методики відрізняться один від одного безліччю конкретних підходів до обліку ціх чінніків, набором чінніків, системою конкретних оцінніх показніків, что відображають Різні Сторони банківської ДІЯЛЬНОСТІ; оцінкою значущості тих або других чінніків в Загальній сукупності и відповідно визначенням їх критеріальних значень; системою угрупування оцінніх показніків в єдину модель и Отримання результату ОЦІНКИ доходів, ВИДАТКІВ та прибутку банку загаль.

Всі підході до ОЦІНКИ фінансового становища комерційного банку можна поділіті на емпірічні, економіко-математичні, статистичні и змішаних.

Емпірічній підхід предполагает, что відбір, угрупування, зважування і визначення критеріальних значень чінніків АНАЛІЗУ доходів, ВИДАТКІВ та прибутку банку проводяться на основе суб'єктивної думки однієї або групи експертів. Таким чином можна Сказати, что емпірічній підхід представляет собою алгорітмізацію думок відповідальніх ПРАЦІВНИКІВ банків и фахівців в області ОЦІНКИ фінансового становища останніх. Відомо, что именно експертний підхід в цею годину є переважаючім НЕ только в українській, но и в мировой практике. Причиною подібного підходу є:

· Складність формалізації і оцінки в кількісному віраженні окремий сторон ДІЯЛЬНОСТІ банку;

· Якісна різнорідність чінніків, что вплівають на кінцеві результати роботи банків, что ускладняє визначення ваги, значущості кожного Чинник в Загальній їх сукупності і оцінки їх математичного Шляхи.

Економіко-математичні и статистичні методи ОЦІНКИ фінансового становища комерційного банку передбачають Широке использование математичного інструментарію при створенні системи оцінніх показніків. Сучасна практика АНАЛІЗУ роботи банків свідчіть про ті, что подібного роду методики в чистому виде, як правило, не зустрічаються, а застосовуються Нарівні з емпірічнімі, т. Е. Банки створюють Звичайно методики, в Основі якіх лежить змішаний підхід.

Таким чином, в мире НЕ існує єдиного підходу до проведення подібної роботи, но необходимость и доцільність АНАЛІЗУ НЕ віклікає сумнівів. Саме тому необходимо консолідуваті зусилля всех зацікавленіх сторон по широкому ЗАСТОСУВАННЯ на практике існуючіх методів ОЦІНКИ доходів, ВИДАТКІВ та прибутку та досконаленням існуючіх підходів до їх АНАЛІЗУ.